Форма бюджетов

Не стандартизирована в отличие от финансовых отчетностей

Единая методика построения для всех организаций

В основе принципов построения построенияпостроения

н

Основа внутреннего управления

азначение бюджетов

Планирования

Контроля

Анализа

Корректировки координации

О

Через систему показателей в бюджете

Готовится лицами организации ответственными за исполнение бюджета

существляется

По предприятию в целом

По структурным подразделениям организации

На определенный период

Процесс

• составления бюджета

• контроля исполнения бюджета

• анализ исполнения бюджета

• корректировка бюджета

называют

бюджетированием

Порядок бюджетирования

о

объект бюджетирования

бюджетный период

система бюджетных показателей

пределяется

Объект бюджетирования – структурное подразделение, для которого разрабатывается бюджет, за исполнение которого несет ответственность административное лицолицо.

Центр Финансовой Ответственности (ЦФО)

ЦФО – структурное подразделение организации, которое является объектом бюджетирования, в обязанности руководителя которого входит контроль за выполнением показателей деятельности подразделения.

Назначение ЦФО

Осуществлять через них

Руководство подразделениями

Управление ресурсами

ВИДЫ ЦФО

З

Центр

прибыли

а что отвечает руководитель ЦФО

Центр

затрат

Центр

доходов

Центр

инвестиций

Центр

эффективности

Центр затрат – структурное подразделение, руководитель которого отвечает только за произведения затрат

В задачи руководителя ЦЗ входит организация:

• планирование издержек;

• нормиирование издержек;

• учет издержек;

• контроль издержек;

• корректирование издержек;

Критерий выделения структурного подразделения ЦЗ

Имеет возможность являться отдельной сферой ответственности

Наделен определенными функциями, за которое назначенное лицо несет ответственность

Должен объединять однотипные единицы (машины, рабочие места, участки, структурные единицы), что обуславливает однородные издержки, определяемые одинаковыми факторами.

Пример ЦЗ

• рабочее место

• бригада

• околоток

• цех

• депо, дистанция

• отделение дороги

Центр доходов – это структурное подразделение, руководитель которого отвечает за получение доходов, не несет ответственности за издержки и финансовый результат.

Центр доходов – это отдел продаж и распространения продукции, работ, услуг, отделы размещения и привлечения средств через кредитные или страховые организации, депозитарии ценных бумаг.

Центр прибыли – это ЦФО, руководитель которого отвечает за получение прибыли.

Задачи центров прибыли – найти оптимальное сочетание доходов и расходов. Руководитель центра прибыли принимает решения о количестве потребляемых ресурсов, ценах их покупки, объемов продаж и ценах продаж.

Задачи Центра Прибыли

получить больше прибыли

п

определения оптимального сочетания

доходов и расходов

определения оптимального сочетания

доходов и расходов

определения оптимального сочетания

доходов и расходов

утем

п

объемах продаж

утем принятия решений

о количестве потребляемых ресурсов

ценах покупки

о количестве потребляемых ресурсов

о ценах покупки

объемах продаж

о ценах продаж

Доход

Расходы

Прибыль

Центр эффективности – структурное подразделение, руководитель которого несет ответственность за эффективное использование средств, инвестированных в предприятие.

Задачи ЦЭР

Обеспечить наибольшую рентабельность

Путем

Отслеживания и принятия решения

• О доходах

• О расходах

• Об объемах работ

• Об инвестициях в активы

ПРИБЫЛЬ

Рентабельность капитала = Прибыль/Капитал

Рентабельность основных фондов = Прибыль/Основные фонды

Фондоотдача = Объем работ /Основные фонды

Бюджетные показатели

п

для конкретизации целей хозяйственной деятельности

редназначены

путем выбора

определенный набора показателей

определенных значений показателей

Производственные

Финансовые

Объем работа

Затраты

Доходы

Качество работ

Прибыль

Рентабельность

Виды бюджетных показателей

Бюджетные

Ключевые

н азначение назначение

Форма представления бюджетных показателей

Таблица – бюджетная форма

Содержит перечень планируемых показателей, называемых статьями бюджета

Плановые

Отчетные

Остатки

Обороты

Предшествующего года

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Поступление активов, увеличения обязательств

Выбытие активов, погашение обязательств

Соблюдение правила баланса – взаимосвязь показателей бюджета:

Наличие ресурсов = Расход ресурсов

Наличие ресурсов + Поступление = Расход + Наличие ресурсов

(на начало отчетного периода) (ресурсов) (ресурсов) (на конец отчетного периода)

Бюджетный период

Бюджетный период – временной интервал, за который рассчитываются бюджетные показатели

Текущий

Долгосрочный

Месяц

Более одного года

Квартал

Полугодие

Год

Формирование бюджетов

Р егламентируют

ИЛЬЯ ! ЭТИ СЛАЙДЫ вниз ПРИВЕДИТЕ В ПОРЯДОК

ТЕМА: ВИДЫ БЮДЖЕТОВ

ВИДЫ БЮДЖЕТОВ

П о поставленным задачам

По объектам бюджетирования

П о роли в кругообороте хозяйственных средств

с татистические

г ибкие

генеральные

частные

Операционный

Финансовый

неизменные показатели

д ля альтерна-тивных вариантов

организации в целом

структур подраз-деления ТЧ, ПЧ, ШЧ, ЭЧ

о перативного управления

Ф инансового управления

бюджет продаж

б юджет инвестиций

В условиях конкретной деловой активности

П оказатели корректиру-ются в зависимости от условий

бюджет производ-ства

б юджет движения денежных средств

бюджет запасов

п рогнозный баланс

Для планирования

Д ля текущего управления

бюджет затрат

бюджет доходов и расходов

Статические бюджеты - это бюджеты, показатели которых на подлежат изменению, т.к. они рассчитаны на определённую деловую активность. Эти бюджеты предназначены для планирования деятельности организации

Гибкие бюджеты - это бюджеты, показатели которых могут корректироваться в зависимости от условий хозяйственной деятельности организации. Они рассчитываются для альтернативных вариантов деловой активности с целью оперативной координации деятельности подразделений организации при изменении условий хозяйственной деятельности. Эти бюджеты предназначены для управления текущей деятельности организации