2. Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс внешне представляет таблицу, левая часть которой называется актив (средства предприятия по их составу и размещению), правая часть – пассив (источники образования средств по целевому назначению и срокам возврата). Каждая группа средств и источников показывается в балансе таблицей, выражается отдельной суммой и называется статьёй баланса. Итоги актива и пассива баланса равны. Это равенство объясняет структуру баланса: и в активе, и в пассиве показываются одни и те же средства, только в разных группировках. В активе по видам средств, в пассиве по источникам.

Актив и пассив имеют по три раздела.

Актив:

1 раздел – долгосрочный актив: статьи - основные средства, незавершённые капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, оборудование для установки и другие активы со сроком использования более 1 года.

2 раздел - нематериальный актив: (указывает стоимость приобретенных предприятием за плату прав пользования природными ресурсами, патентами, ноу-хау, программами, монопольные права и привилегии, организационные расходы, торговые марки, товарные знаки, иные права и нематериальные активы).

3 раздел - текущие активы (материалы, МБП, готовая продукция, товары ИП, расходы будущих периодов, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и другие оборотные активы).

Пассив:

1 раздел - источники собственных средств (уставный капитал, резервный фонд, фонды специального назначения, целевое финансирование и поступления, расчеты с учредителями, арендные обязательства, прибыль, убытки).

2 раздел - долгосрочные финансовые обязательства (долгосрочные кредиты банка, долгосрочные займы).

3 раздел - расчеты и прочие пассивы (краткосрочные кредиты банка, краткосрочные займы, расчеты с кредиторами, доходы будущих периодов, прочие краткосрочные пассивы).

3. Счета бухгалтерского учета

В процессе хозяйственной деятельности предприятия осуществляют большое количество операций, каждую из них невозможно отразить в балансе, поэтому для учета хозяйственных средств применяются счета бухгалтерского учета.

Счета ведутся в учетных регистрах (карточки, журналы, книги).

На каждую группу средств или источников открывается отдельный счет, в котором записываются первоначальный остаток средств данного вида и суммы всех хозяйственных операций, увеличивающий или уменьшающий их.

Каждый счет имеет две стороны для раздельного учета увеличения и уменьшения средств, их источников. Левая сторона счета называется дебет, правая называется кредит, остаток на счете называется сальдо.

Сначала на счете записывается начальный остаток, затем суммы хозяйственных операций. В конце месяца по счетам подсчитываются суммы произведенных операций отдельно по дебету и кредиту. Полученные итоги называются оборотами счета. Разность между итогом дебета и кредита показывает сальдо. Счета могут быть активные и пассивные. Активные счета используются для учета средств, пассивные – для учета источников.

Счета бывают синтетические - открываются на основании статей баланса и содержат обобщающие данные в денежном выражении; аналитические - для детального учета.

Синтетические счета бывают простые и сложные. Простые счета не требуют ведения аналитического учета.

Между синтетическим и аналитическим учетом существует постоянная зависимость: сумма остатка на начало и конец месяца по счетам аналитического учета должна быть равна остатку по соответствующему синтетическому счету на начало и конец того же периода.

Все счета классифицируются:

1. по назначению и структуре;

2. по экономическому содержанию.

С помощью первой классификации узнают строение счетов и как отражаются на этих счетах те или иные средства, источники и хозяйственные процессы.

По назначению и структуре счета делятся на пять групп:

а) основные счета - предназначены для учета средств предприятия и источников их образования;

Эта группа включает:

- инвентарные счета (для учета товарно-материальных ценностей);

- фондовые счета (для учета фондов и средств целевого финансирования);

- расчетные счета (для учета и контроля расчетных и кредитных отношений данного предприятия с другими);

- денежные счета (для учета и контроля денежных средств);

б) регулирующие счета – предназначены для корректировки средств;

в) операционные счета - для учета и контроля хозяйственных процессов. Включают собирательные распределительные счета, предназначенные для сбора расходов по процессу с последующим их распределением;

Выделяют калькуляционные счета – предназначены для выявления себестоимости продукции; -- сопоставляемые счета - предназначены для определения результатов; операционно-распределительные;

г) результатные счета - предназначены для отражения результатов деятельности предприятия;

д) забалансовые счета - учитываются средства, не принадлежащие данному предприятию (отражают двойную запись).

По экономическому содержанию:

а) счета хозяйственных средств - включают счета основных средств, оборотных средств, отвлеченных средств;

б) счета хозяйственных источников - счета по источникам собственных средств, привлеченных средств;

в) счета хозяйственных процессов – счета, относящиеся к процессу производства и к процессу обращения.

В результате совершения хозяйственных операций происходят изменения в составе хозяйственных средств и источников их образования.

Каждая хозяйственная операция вызывает изменения не мене чем в двух счетах на одну и туже сумму, то есть хозяйственная операция носит двойственный характер, затрагивая дебет одного счета и кредит другого. Этот процесс называется двойной записью, который носит контрольное значение.

Аналитические счета – счета, которые открываются в развитии синтетических счетов для детализации и более подробной группировки.