Преподаватель: Галянина Мария Сергеевна

Основы аудита

22.03.2013

Тема №1: Понятия аудита

Аудит — это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Аудиторская деятельность — это предпринимательская деятельность по проведению аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг. Это означает, что все аудиторские фирмы создаются с целью получения прибыли.

Объектом аудита могут выступать не только организации, но и индивидуальные предприниматели.

Независимость аудиторов и аудиторских фирм при проведении проверки — это ключевой принцип проведения аудита.

Аудитором является физическое лицо, имеющее квалификационный аттестат аудитора и являющийся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов (СОА). Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации или в качестве лица привлекаемого аудиторской организацией к работе на основе гражданско-правового договора.

Аудиторская организация, как коммерческая организация, является членом одной из СОА. Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций СОА. Если сведения об организации не внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций в течении 3х месяцев, то организация не вправе использовать в своем наименовании слово «аудиторская», а также производные слова от слова «аудит».

Аудиторским организациям и аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной организаторской деятельностью кроме проведения аудита и оказание сопутствующих аудиту услуг.

Требования к членству аудиторских организаций СОА:

1. коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;

2. численность аудиторов являющихся работников коммерческой организация должна быть не менее 3х;

3. доля уставного (вкладочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудитором или аудиторским организациям, должна составлять не менее 51%;

4. безупречная деловая репутация;

5. наличие и соблюдения правил осуществления внутреннего контроля качества работы;

6. уплата взносов в СОА в размерах и порядке, которые устанавливаются организацией;

7. уплата взносов в компенсационный фонд СОА.

С 01.01.2010 года аудиторские организации и специальные аудиторы не вступившие в саморегулируемую организацию аудиторов не вправе проводить аудит и оказывать сопутствующие аудиту услуги.

Тема №2: Цели, задачи и общие принципы аудита

При рассмотрении целей и общих принципов аудита необходимо руководствоваться не только общим положением аудита, но и федеральными правилами — стандартами аудиторской деятельностью (ФП САД).

Цель аудита — это выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудируемых лиц, и соответствие ведения бухгалтерского учета законодательства РФ.

Термин «объем аудита» относится к аудиторским процедурам, считающимся необходимыми для достижения цели аудита. Они должны определяться аудитором с учетом требований соответствующих законов и нормативных актов, и если необходимо с учетом условий договоренностей о проведении аудита, и требований по составлению отчетности.

То время, как аудитор несет ответственность за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой отчетности, ответственность за ее подготовку и представление несет...

Процедуры, необходимые для проведения аудита, должны определяться аудитором с учетом требований международных стандартов аудита, соответствующих профессиональных организаций, законов и нормативных актов и с учетом условий договоренности о проведении аудита.

Задачи аудиторов в процессе проверки:

1. оценка уровня организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля квалификации учетного персонала, качество обработки бухгалтерской документации, законности ведения бухгалтерских записей, отражающих финансово-хозяйственную деятельность клиента и ее конечный результат;

2. оказание помощи администрации аудируемого лица путем выработки рекомендаций по устранению недостатков и нарушений;

3. на основе изучения прошлых фактов и современного положения дел клиента, ориентирование его администрации на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и конечные результаты;

4. предоставление содержательных и точных справок клиенту по всем неясным вопросам, возникающим в процессе выполнения договора на оказание аудиторских услуг.

Аудитор обязан соблюдать кодекс этики профессионального аудиторского объединения, членом которой является либо он сам, либо аудиторская организация в которой он работает.

Системы регулирования аудиторской деятельности в РФ

Уровень	Законодательный акт	Регулирование
1	Федеральный закон РФ от 30.12.2008 №307 ФЗ «Об аудиторской деятельности» Федеральный закон РФ от 07.08.2001 №119 ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в действующие редакции) Федеральный закон РФ от 01.12.2007 №315 ФЗ « О саморегулируемых организациях» другие федеральные законы и указы президента	Устанавливают отношения в аудиторской деятельности
2	Постановления правительства РФ	Определяет общие вопросы регулирования аудиторской деятельности
3	Приказы министерства финансов РФ	Устанавливают нормы аудита обязательные для всех субъектов рынка
4	Документы СОА	Устанавливают нормы аудита в рамках СОА
5	Документы аудиторских организаций	Устанавливают нормы аудита в рамках аудиторской организации

В данной таблицы представлена 5-ти уровневая система нормативного регулирования аудиторской деятельности РФ.