Тема програми: Податок на прибуток підприємств

Тема заняття: Система визначення податку; поняття та склад доходів та витрат

Мета:

Методична: удосконалити використання активних методів навчання та організації діяльності студентів на занятті під час лекції на тему: «Система визначення податку; поняття та склад доходів та витрат»

Дидактична: вивчити економічну сутність податку на прибуток; сформувати знання стосовно елементу податку на прибуток; знати особливості визнання доходів та витрат.

Виховна: формувати вміння обґрунтовувати свою думку достовірними аргументами, виховувати відповідальність за прийняття рішень, цілеспрямованість до знань.

Вид заняття : лекція

План заняття:

1. Розкрити економічну сутність податку на прибуток. Елементи податку

2. Особливості визнання доходів

3. Особливості визнання витрат

Контрольні питання:

1. Економічна сутність податку на прибуток.

2. Охарактеризувати елементи податку

3. Розкрити особливості визнання доходів

4. Охарактеризувати доходи, що не враховуються для визначення об’єкта оподаткування

5. Визначити дату виникнення доходів

6. Розкрити особливості визнання витрат

7. Визначити дату визнання витрат

Методичне забезпечення: навчальна і робоча програма, методична розробка лекції

Література

1. Податковий кодекс України. вiд 02.12.2010 року № 2755-VI http://zakon.rada.gov.ua

2 Дєєва Н. М., Редіна Н. І., Дулік Т. О. та ін. Оподаткування в Україні: Навч. посіб. / За ред. Н. І. Редіної. — К.: Центр учбової літератури, 2009. — 544 с.

Технічні засоби навчання: обчислювальна техніка

Домашнє завдання: вивчити конспект, відповісти на контрольні питання.

Тема заняття Система визначення податку на прибуток. Поняття та склад доходів та витрат

1. Економічна сутність податку на прибуток. Елементи податку

2. Особливості визнання доходів

3. Особливості визнання витрат

1. Економічна сутність податку на прибуток. Елементи податку

Податок на прибуток як економічна категорія представляє собою суму коштів, які вилучається державою з прибутку підприємств.

Платниками податку є:

1. Резиденти:

1.1. суб’єкти господарювання – юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;

1.2. управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту. Перелік робіт та послуг, що належать до основної діяльності залізничного транспорту, визначається Кабінетом Міністрів України. Доходи залізниць, отримані від основної діяльності залізничного транспорту, визначаються в межах надходжень доходу, перерозподіленого між залізницями в порядку, що встановлюється Кабінетом Міністрів України;

.1.3. підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;

1.4. неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню;

1.5. відокремлені підрозділи платників податку, за винятком представництв.

2. Нерезиденти:

2.1. юридичні особи, що створені в будь-якій організаційно-правовій формі, та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України;

2.2. постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників.

Об’єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду суму витрат звітного податкового періоду.

Податкова база - грошове вираження прибутку як об'єкта оподаткування.

Основна ставка податку становить 16 відсотків.

Пільгові ставки встановлено для страховика, що здійснює страхування життя - 0 відсотків; та для нерезидентів за видами діяльності - 0, 4, 6, 12, 15 і 20 відсотків.

Ставки на перехідний період:

- до 31 грудня 2012 року включно - 21 %;

- з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно - 19 %

Звітним періодом є квартал, шість місяців, дев’ять місяців, рік

Порядок нарахування податку та сплати його в бюджет

Податок на прибуток = (Прибуток до оподаткування)*(Ставка)

Прибуток до оподаткування = Доходи - Витрати

Якщо результатом розрахунку за підсумками податкового року є від'ємне значення, то така сума підлягає включенню до витрат першого календарного кварталу наступного податкового року.

У разі якщо від'ємне значення декларується платником податку протягом чотирьох послідовних податкових періодів, орган державної податкової служби має право провести позапланову перевірку правильності визначення об'єкта оподаткування.

Платники податків, чиї доходи за попередній рік перевіщують 10 млн грн, зобовязані щомісячно сплачувати авансові внески в розмірі не меньше 1/12 частини нарахованого до сплати податку за попередній рік в термін, встановлений до місячного податкового періоду (до 20 числа місяця, наступного за звітним).

2. Особливості визнання доходів

Доходи - загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, так і за їх межами.

Доходи визначаються на підставі первинних документів, що підтверджують отримання платником податку доходів. Суми, відображені у складі доходів платника податку, не підлягають повторному включенню до складу його доходів.

Доходи, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, складаються з:

1. доход від операційної діяльності (основної діяльності підприємства);

- дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

- дохід банківських установ, до якого включаються: а) процентні доходи б) комісійні доходи, в) прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами; г) прибуток від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти та банківських металів; ґ) позитивне значення курсових різниць д) надлишкові суми страхового резерву, е) доходи від відступлення права вимоги боргу третьої особи або виконання вимоги боржником (факторингу); є) дохід, пов’язаний з реалізацією заставленого майна; ж) інші доходи

2. інші доходи включають:

- доходи у вигляді дивідендів, процентів, роялті, від володіння борговими вимогами;

- доходи від операцій оренди/лізингу

- суми штрафів та/або неустойки чи пені, фактично отримані

-. вартість товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді, визначена на рівні не нижче звичайної ціни;

- суми поворотної фінансової допомоги,

- фактично отримані суми державного мита, попередньо сплаченого позивачем, що повертаються на його користь за рішенням суду;

- суми акцизного податку, сплаченого/нарахованого покупцями/покупцям підакцизних товарів (за їх рахунок) на користь платника такого акцизного податку, уповноваженого цим Кодексом вносити його до бюджету, та рентної плати

- суми дотацій, субсидій, капітальних інвестицій із фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування або бюджетів, отримані платником податку;

-. доходи, не враховані при обчисленні доходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному податковому періоді;

-. дохід від реалізації необоротних матеріальних активів, майнових комплексів, оборотних активів

- інші доходи платника податку за звітний податковий період. (ст.. 135).

Доходи, що не враховуються для визначення об’єкта оподаткування

-. сума попередньої оплати та авансів, отримана в рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

-. суми податку на додану вартість, отримані/нараховані платником податку на додану вартість, нарахованого на вартість продажу товарів, виконаних робіт, наданих послуг, за винятком випадків, коли підприємство – продавець не є платником податку на додану вартість.

- суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку, в тому числі грошові або майнові внески згідно з договорами про спільну діяльність на території України без створення юридичної особи;

-. суми коштів або вартість майна, отримані платником податку як компенсація (відшкодування) за примусове відчуження державою іншого майна платника податку у випадках, передбачених законом;

-. суми коштів або вартість майна, отримані платником податку за рішенням суду або в результаті задоволення претензій у порядку, встановленому законом, як компенсація прямих витрат або збитків, понесених таким платником податку в результаті порушення його прав та інтересів, що охороняються законом, якщо вони не були віднесені таким платником податку до складу витрат або відшкодовані за рахунок коштів страхових резервів;

- суми коштів у частині надміру сплачених податків та зборів, що повертаються або мають бути повернені платнику податку з бюджетів, якщо такі суми не були включені до складу витрат;

- суми доходів органів виконавчої влади та органів місцевого самоврядування, отримані від надання державних послуг (видача дозволів (ліцензій), сертифікатів, посвідчень, реєстрація, інші послуги, обов’язковість придбання яких передбачена законодавством), у разі зарахування таких доходів до відповідного бюджету;

- інші доходи (ст.. 136).

Дата виникнення доходів визначається залежно від операції

Джерело доходу	Дата визнання доходу
від реалізації товарів	дата переходу покупцеві права власності на такий товар
від надання послуг та виконання робіт	дата складення акта
отримання коштів цільового фінансування з фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування або бюджетів	- сума коштів, що дорівнює частині амортизації об'єкта або за рахунок кредитів, залучених Кабінетом Міністрів України - з першого числа звітного (податкового) періоду; - цільове фінансування для компенсації витрат- з моменту отримання - інше цільове фінансування - протягом тих періодів, у яких були здійснені витрати, пов'язані з виконанням умов цільового фінансування
якщо платник податку виробляє товари з довготривалим (більше одного року) технологічним циклом виробництва без поетапного здавання	доходи нараховуються відповідно до ступеня завершеності виробництва (операції з надання послуг), який визначається за питомою вагою витрат, здійснених у звітному податковому періоді або обсяга наданих послуг
продаж товарів за договором комісії	дата продажу товарів
торгівля товарами з використанням автоматів із продажу товарів	дата вилучення з таких автоматів грошової виручки
торгівля товарами через автомати з використанням жетонів, карток та інше	дата продажу таких жетонів, карток
від проведення кредитно-депозитних операцій	дата визнання процентів
Суми безповоротної фінансової допомоги та безоплатно отримані товари	дата фактичного отримання
орендні/лізингові платежі	дата нарахування таких доходів, яка встановлена відповідно до умов укладених договорів
Суми отриманих штрафів та/або неустойки чи пені	дата їх фактичного надходження
доходів від страхової діяльності	дата виникнення відповідальності платника податку - страховика перед страхувальником за укладеним договором, що випливає з умов договорів страхування/перестрахування незалежно від порядку сплати страхового внеску, визначеного у відповідному договорі (крім договорів на строк більше одного року). За довгостроковими договорами дохід у вигляді частини страхового внеску визнається в момент виникнення у платника податку права на отримання чергового страхового внеску відповідно до умов зазначених договорів.
За цінними паперами, придбаними з метою їх продажу або утримання до дати погашення	сума процентів включається у період, протягом якого була здійснена виплата процентів