Тема 4, формы и регистры бухгалтерского учета малых предприятий

Цель практического занятия:

Изучить порядок ведения бухгалтерского учета малыми предприятиями, применяющими упрощенную форму бухгалтерского учета.

Вопросы для проверки:

1. Раскройте особенности ведения бухгалтерского учета с применением простой формы бухгалтерского учета.

2. Раскройте особенности ведения бухгалтерского учета с применением формы бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия.

Практическое задание 1

На основании практического задания 1 темы 3 отразите хозяйственные операции в регистрах, утвержденных Приказом от 21 декабря 1998 г. № 64н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»:

1. Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме № К-1.

2. В ведомостях, предусмотренных типовыми рекомендациями по организации бухучета (приложение 1):

- ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений - форма № В-1 (приложение 2 к Типовым рекомендациям по организации бухучета);

• ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям, - форма № В-2 (приложение 3 к Типовым рекомендациям по организации бухучета);

• ведомость учета затрат на производство - форма № В-3 (приложение 4 к Типовым рекомендациям по организации бухучета);

• ведомость учета денежных средств и фондов - форма № В-4 (приложение 5 к Типовым рекомендациям: по организации бухучета);

• ведомость учета расчетов, и прочих операций - форма № В-5 (приложение 6 к Типовым рекомендациям по организации бухучeтa);

• ведомость учета реализации - форма № В-6 (оплата) (приложение 7 к Типовым рекомендациям по организации бухучета);

• ведомость учета расчетов и прочих операций - форма № В-6 (отгрузка) (приложение 8 к Типовым рекомендациям по организации бухучета);

• ведомость учета расчетов с поставщиками - форма № В-7 (приложение 9 к Типовым рекомендациям по организации бухучета);

-ведомость учета оплаты труда - форма № В-8 (приложение 10 к Типовым рекомендациям по организации бухучета);

-ведомость (шахматная) форма № В-9 (приложение 11 к Типовым рекомендациям по организации бухучета).

Тема 5. Учет доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей

Цель практического занятия:

Изучить порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных

предпринимателей.

С 2002 г. совместным Приказом от 13 августа 2002 г. Минфином России № 86н и МНС России № БГ-3 -04/430 был введен в действие Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных

предпринимателей.

Приказом Минфина РФ от 30.12.2005 г, № 167 н «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,

применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка, ее заполнения» предусмотрена специальная книга для упрощенного режима.

Порядок учета разработан в соответствии с п. 2хт„ 54 части первой Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов, и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России и МНС России.

Учет доходов и расходов, а также хозяйственных операций ведется в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций, предназначенной для обобщения, систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах.

Вопросы для проверки:

1. Общие положения и основные правила учета.

2. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

3. Материальные расходы, расходы на оплату труда.

4. Основные средства и нематериальные активы и порядок их амортизации.

5. Прочие расходы.

Практическое задание 1

Заполните Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей на основании практического задания 1 темы 3 (приложение 2).

Дополнительные условия для выполнения практического задания:

Допустим, вместо ООО «Консервный завод» на тех же условиях работает консервный цех ИП Вильят АЛ..

ИП Вильят А.П. создано 01 февраля 200__г. Реквизиты индивидуального предпринимателя:

Адрес - г. Белгород, ул. Рабочая, 14

Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя

№ 31 000747499 выдано 01.02.200 г. администрацией

Белгородской области (регистрирующий орган - 31020).

ИНН -312318443940,

ОГРН - 1083123013401 дата присвоения 01.02.20 г.,

ОКПО - 86749575, ОКАТО- 14401370000, ОКТМО- 14701000, ОКОГУ- 49013,

ОКФС- 16,

ОКОПФ-91,

ОКВД - 15.3 (переработка и консервирование картофеля, фруктов и овощей).

Банковские реквизиты: расчетный счет 40702810100000000024,корреспондентский счет 30181030200000000710, БИК 041401710 в ЗАО ЦКБ «Белгородсоцбанк».

ТЕМА. 6. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Цель практического занятия:

Изучить системы налогообложения, применяемые субъектами малого предпринимательства при осуществлении хозяйственной деятельности (общую систему налогообложения, упрощенную - систему налогообложения и единый налог на вмененный; доход).

Вопросы для проверки:

1. Раскройте особенности применения малыми предприятиями общей системы налогообложения.

2. Раскройте порядок перехода на упрошенную систему налогообложения.

3. Опишите особенности учета при упрощенной системе налогообложения в организациях.

4. Опишите особенности учета при упрощенной системе налогообложения у предпринимателей.

5. Раскройте порядок расчета налога и заполнения декларации при упрощенной системе налогообложения.

6. Раскройте условия и порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

7. Опишите особенности налогового и бухгалтерского учета при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

8. Раскройте порядок расчета налога и порядок заполнения декларации по ЕНВД.

Практическое задание 1

Заполните книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих

упрощенную систему налогообложения на основании практического задания 1 темы 3 (приложение 3). ,

Если объектом налогообложения являются доходы

В этом случае налоговая база по налогу - это денежное выражение доходов организации. Сумма квартального авансового платежа рассчитывается по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Станка налога для упрощенцев, которые выбрали доходы в качестве объекта налогообложения, составляет 6%. Доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания квартала, полугодия, 9 месяцев.

Затем величина единого налога за отчетный период уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50%.

Кроме того, сумм)' единого налога можно уменьшить на величину пособий по временной нетрудоспособности, которые были выплачены сотрудникам в отчетном (налоговом), периоде за счет собственных средств.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов

В этом случае налоговая база по налогу - это денежное выражение разницы между доходами и расходами. Сумма налога за отчетный период рассчитывается исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на сумму расходов, налог взимается по ставке 15%.

Практическое задание 2

Заполните декларацию по ЕНВД (приложение 4), используя данные задания 1 темы 3 и дополнительные условия: ООО «Консервный завод» реализует свою продукцию через собственный розничный магазин площадью 30 м².

ОКФС- 16,

ОКОПФ --91,

ОКВЭД 52.27.33

Таблица 6

Коэффициент-дефлятор, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с гл. 26.3 ч. II НК РФ

Период, на который установлен коэффи­циент-дефлятор	Размер	Основание
на 2009 год	1,148	Приказ Минэкономразвития РФ от 12.11.2008 №392
на 2008 год	1,081	Приказ Минэкономразвития РФ от 19.11.2007 №401