Тема 3. Ведение бухгалтерского учета имущества и обязательств на малом предприятии

Цель практического занятия:

Изучить порядок ведения бухгалтерского учета в соответствии с «Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства», утвержденных Приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н.

Вопросы для проверки:

1. Учет уставного капитала и расчетов с учредителями.

2. Учет затрат.

3. Учет денежных средств.

4. Учет расчетов с подотчетными лицами.

5. Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

6. Учет основных средств и нематериальных активов.

7. Поступление и учет материалов.

8. Учет амортизации основных средств и нематериальных активов.

9. Учет расчетов с персоналом по оплате труда и расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

10. Учет ссуд банка, заемных и целевых средств.

11. Учет готовой продукции и товаров.

12. Учет реализации продукции (работ, услуг) и другого имущества малого предприятия.

13. Учет расчетов по налогам и сборам. Организация налогового учета.

Практическое задание 1. На основании хозяйственных операций ООО «Консервный завод» за февраль текущего года напишите корреспонденцию счетов.

Хозяйственные операции ООО «Консервный завод» за февраль текущего года:

1.На момент регистрации 01 февраля 200 г.организации начисляется задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал - 2 500 000 руб. Взносы учредителей в уставный капитал после регистрации организации составили:

• денежные средства на расчетный счет - 1 400 000 руб.;

• основные средства (оборудование цеха) - 600 000 руб.;

• нематериальные активы - 250 000 руб.;

• акции стороннего предприятия - 250 000 руб. Объекты основных средств и нематериальных активов

введены в эксплуатацию.

2. По счету-фактуре № 354 от 2 февраля 200_ г. от ОАО «Растительная жизнь» поступили следующие материалы (табл. 5).

Таблица 5

Перечень материалов в соответствии с накладной (без НДС)

Номенк-	Наименование	Ед.	Учетная цена за ед. (руб.)	ККоли-	Сумма
латурный номер	материалов	изм.		чество	руб)
1021	Помидоры	кг	17	2353	40 000
1032	Огурцы	кг	12,9	7752	100 000
1036	Баклажаны	кг	23,98	417	10 000
1236	Сахар	кг	15,71	191	3 000
1265	Соль	кг	6	333	1 998
1275	Перец	кг	100	12	1200
1279	Гвоздика	кг	110	12,5	1375

Оплата поставщику произведена в полном объеме 3 февраля 200_ г. по платежному поручению № 11."

3. Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты оплаты труда и хозяйственные нужды -180 000 руб.

4. По счету-фактуре № 654 от 5 февраля 200 г. от ОАО «Овощи и фрукте» поступили помидоры 2500 кг по цене 20 руб. на общую сумму 50 000 руб., в том числе НДС - ? руб.

Оплата поставщику произведена в полном объеме наличными по расходному кассовому ордеру № 05.

5. По счету-фактуре № 320 от 10 февраля 200_ г. ООО «Теплица» поступили баклажаны 14 000 кг но цене 24 руб. на общую сумму 336 000 руб., в том числе НДС - ? руб.

Оплата поставщику произведена в размере 50% от суммы поставки по платежному поручению .№ 12 от 11 февраля 200_ г.

6. По счету-фактуре № 439 от 11 февраля 200_ г. ЗАО «Краснояружский сахарный завод» поступил сахар 3 000 кг по цене 16 руб. на общую сумму 48 000 руб., в том числе НДС - ? руб.

7. Из кассы организации 13 февраля 200 г. выдано под

отчет Ивановой И.И. на приобретение 10 кг соли 100 руб.

8. По товарному чеку № 103 от 113 февраля 200 г. и

кассовому чеку № 123654 от 13 февраля 200_г. от Ивановой И.И. поступила соль 10 кг по цене 6,6 руб., на общую сумму 66 руб., в том числе НДС- ? руб.

9. Неиспользованная часть подотчетной суммы 13

февраля 200 г. возвращена Ивановой И.И. в кассу

организации.

10. 13 февраля 200 г. отпущены в производство:

• баклажаны 300 кг на изготовление икры баклажанной;

• огурцы 1000 кг на изготовление огурцов маринованных;

• помидоры 1500 кг на изготовление томатной пасты;

11. По требованию-накладной № 2 от 13 февраля 200 _г. мастер смены Анохина Ж.Г. затребовала 2 кг соли для производства икры баклажанной, 2 кг соли и 10 кг сахара для производства огурцов маринованных, 3 кг соли и 10 кг сахара для производства томатной пасты.

12. Отпущен в производство перец на изготовление:

• икры баклажанной- 1 кг;

• огурцов маринованных - 1,5 кг.

13. Отпущена в производство гвоздика 0,5 кг для изготовления пасты томатной.

14. Начислена заработная плата технологу и мастерам основного производства за изготовление:

• икры баклажанной - 14 000 руб.;

• огурцов маринованных - 14 000 руб.;

• томатной пасты - 14 000 руб.

15. Начислена заработная плата директору и главному бухгалтеру - 29 000 руб.

16. Начислен единый социальный налог (26%) от суммы начисленной заработной платы.

17. Начислен к удержанию НДФЛ от суммы оплаты

труда.

18. Выплачена оплата труда сотрудникам.

19. Начислена амортизация оборудования консервного цеха - 25 000 руб.,. амортизация нематериальных активов - 5 000 руб.

20. Общепроизводственные затраты (согласно счетам обслуживающих организаций) ежемесячно составляют: энергия, используемая в процессе производства (электрическая энергия, сжатый воздух, пар для работы оборудования) - 531 ООО руб., в том числе НДС 81 ООО руб.

21. 26 февраля 200 г. оприходована готовая продукция из цеха по фактической производственной себестоимости -? руб. Присвойте номенклатурные номера выпущенной готовой продукции.

22. Вся произведенная в феврале продукция была реализована ОАО «Пассив» в этом же месяце. Выручка от продажи икры баклажанной в феврале 200 г. составила 850 000 руб. Выручка от продажи огурцов маринованных в феврале 200 г. составила 780 000 руб. Выручка от продажи томатной пасты в феврале 200 г. составила 900 000 руб.

Отразите финансовый результат от продажи каждого вида продукции.

23. Оплата от покупателя поступила в полном объеме.

24. Отразите финансовый результат по итогам работы за

месяц.

25. НДС по поступившим материальным ценностям принят к вычету.

26. НДС, НДФЛ, ЕСН оплачены с расчетного счета.