117. Обоснование эффективности толлинга.

118. Бухгалтерская отчётность предприятия. Формы отчётности. Бухгалтерский баланс, его построение. Отчёт о прибылях и убытках.

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Начиная с отчетности за 2011 год согласно Приказу Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н организации (кроме кредитных, государственных (муниципальных)) сдают бухгалтерскую отчетность по новым формам: Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках, Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, Отчет о целевом использовании полученных средств.

В российском учете баланс строится исходя из формального уравнения двойственности (Активы = Капитал + Обязательства).

Балансовые статьи объединяются в группы, а группы – в разделы. В основе такого объединения лежит экономическое содержание статей баланса, а порядок их расположения на конкретной стороне определен вертикальными и горизонтальными взаимосвязями между статьями и разделами.

Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса предполагают их расположение в порядке повышения уровня ликвидности (в западном учете, наоборот, – по убыванию ликвидности). В начале отражаются менее ликвидные статьи (нематериальные ак­тивы, основные средства, капитальные вложения и т.п.), а в конце – наиболее ликвидные (денежные средства в кассе, на расчет­ном и валютном счетах, в расчетных документах).

В действующей форме отчетности, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 2 июля 2010 г. №66н, группировка балансовых статей актива баланса позволяет выделить два раздела:

I. Внеоборотные активы.

II. Оборотные активы.

Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса оказывают влияние на порядок расположения статей пассива баланса. Этому способствуют горизонтальные взаимосвязи балансовых статей ак­тива и пассива: статьи актива должны находиться напротив пасси­ва, источниками образования которых они выступают. Например, основные средства приобретаются за счет источников собствен­ных средств или долгосрочных обязательств, а текущие обязатель­ства используются в основном для пополнения текущих активов экономического субъекта. Таким образом, вертикальные взаимо­связи балансовых статей пассива предполагают последователь­ность: источники собственных средств (собственный капитал), долгосрочные обязательства и краткосрочные (текущие) обяза­тельства, что позволяет выделить три раздела пассива:

III. Капитал и резервы.

IV. Долгосрочные обязательства.

V. Краткосрочные обязательства.

Итоги по балансовым статьям актива или пассива называют­ся валютой баланса. Равенство итогов обусловлено принципом двойственности: активов не может быть больше, чем источников, за счет которых они образованы.

Форма современного баланса построена по принципу баланса-нетто, в котором основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения отражаются по остаточной величине, без указания данных по основным статьям и их регулятивам. Подробная информация о первоначальной стоимости и амортизации представлена в пояснениях к балансу.

Бухгалтерский баланс составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги.

Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. №34н (ред. от 24.12.2010 г.)), Положениями по бухгалтерскому учету.

При оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08).

Отчет о прибылях и убытках - одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма №2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя: прибыль/убытки от реализации продукции; прочие доходы и расходы;

Также представлены: затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости; коммерческие расходы, управленческие расходы; выручка нетто от реализации продукции; сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства (ОНО), активы (ОНА) и постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО(А)); чистая прибыль.

При составлении отчета расчет выручки и других доходов, а также расходов, производится по методу начисления, т.е. выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязательства по оплате продукции или услуг предприятия. Чаще всего это происходит в момент отгрузки потребителю продукции или предоставления услуг, и сопровождается предъявлением покупателем (заказчиком) соответствующих расчетных документов.

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.