7. Обязательные платежи во внебюджетные фонды. Сущность и значение начислений. Объект налогообложения, налоговая база, налоговые льготы. Ставки налога во внебюджетные фонды.

Обязательное социальное страхование - часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам. Социальное страхование – это особая система защиты работающих граждан и находящихся на их иждивении членов семей от потери трудового дохода при наступлении нетрудоспособности вследствие старости, инвалидности, болезни, безработицы, материнства, смерти кормильца.

Обязательное социальное страхование в России состоит из 4 частей:

1. Обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности (болезни) или материнства;

2. Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

3. Обязательное медицинское страхование;

4. Обязательное пенсионное страхование.

Основным документом, определяющим, порядок расчета и уплаты страховых взносов в фонды социального, медицинского и пенсионного страхования, а также порядок предоставления отчетности является Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Объектом для исчисления страховых взносов признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателем в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам.

База для расчета страховых взносов определяется отдельно по каждому работнику с начала отчетного периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Ставки страховых взносов в 2011 г. для общей системы налогообложения, УСН и ЕНВД представлены в таблице.

	Пенсионный фонд			Фонд медицинского страхования		Фонд социального страхования
	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе		ФФОМС	ТФОМС
	Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
Общий режим, УСН, ЕНВД	26	20	6	3,1	2	2,9

Для некоторых категорий плательщиков страховых взносов, например, плательщиков, применяющих ЕСХН, организации инвалидов, сельхозпроизводителей и др. действуют пониженные ставки страховых взносов.

При этом база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 463000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. Если сумма превышает установленный лимит, взносы начисляться не будут.

Плательщики страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, сумму страховых взносов, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды, определяет в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом плательщики взносов представляют отчет по форме 4-ФСС в территориальный орган Фонда социального страхования. Помимо этого до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом плательщики представляют в территориальный орган ПФР «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования» (РСВ-1).

С 1 января 2011 года отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

Также необходимо отметить страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» (с изм. от 08.12.2010 г.).

Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат:

- физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;

- физические лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к труду страхователем;

- физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Страховые тарифы установлены в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходов) застрахованных в соответствии с классом профессионального риска.

Ежеквартально составляется отчетность по средствам на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по форме 4-ФСС РФ.