145. Упрощенная система налогообложения (усн). Экономическое содержание налога. Формы ен унс. Условия перехода на ен по унс. Плательщики налога. Налоговая база. Ставки ен по усн.

Упрощённая система налогообложения (УСН) - особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Применение УСН ведет к минимизации налоговых платежей, так как вместо налога на прибыль, НДС, налога на имущество организация платит один налог - единый. Наибольшая из установленных законодательством ставок этого налога (при использовании объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов») - всего 15%.

Налогоплательщику, применяющему этот специальный налоговый режим, не всегда удается выполнить условия, установленные законодателем.

На основании пункта 2.1 статьи 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором подается заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы организации не превысили 45 млн. рублей.

При этом в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ приведен закрытый перечень организаций, которые не имею такого права, например: организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов, организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей и т.д.

Для сохранения УСН доходы за 2011 год не должны превышать 60 млн. рублей

При переходе на упрощенную систему можно выбрать наиболее привлекательный объект налогообложения - доходы или доходы за вычетом расходов (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Если выбрать первый объект, в налоговую базу будут включаться только доходы, зато ставка налога составит 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). При этом сумму налога к уплате можно снизить на перечисленные в бюджет обязательные страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности, правда, не более чем наполовину (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Если выбрать объектом налогообложения доходы минус расходы, базовая ставка налога будет выше – 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Однако региональные власти могут ввести для отдельных категорий налогоплательщиков пониженные ставки до 5%. Налоговую базу допускается снижать на затраты, указанные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, если они осуществлены, оплачены и выполнены прочие условия пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

Метод учета доходов - кассовый (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это означает, что доходы нужно учитывать только при получении денежных средств, имущества или погашении дебиторской задолженности иным способом.

Предприятия, применяющие УСН ведут учет в книге доходов и расходов, ими также соблюдается положение в ведении кассовых операций, они используют унифицированные формы для оформления операций по начислению заработной платы, учету основных средств, материалов и т.п.. Предприятия уплачивают единый налог по УСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), налог на доходы физических лиц.

Предприятия составляют бухгалтерский баланс (ведут бухгалтерский учет основных средств), отчет о прибылях и убытках, расчетную ведомость в ФСС, налоговую декларацию по единому налогу по УСН, налоговую декларацию по страховым взносам на ОПС.