139. Налог на добавленную стоимость. Экономическая роль ндс. Объект налогообложения. Плательщики ндс. Налоговая база по ндс. Ставка ндс.

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Налог на добавленную стоимость (НДС) установлен 21-й главой Налогового кодекса. НДС платят фирмы и предприниматели, если они не получили освобождение от уплаты налога.

Получить освобождение можно при выполнении двух условий:

1) общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три последних календарных месяца не должна превышать 2 млн. руб. (без учета НДС).

2) фирма в течение трех предшествующих месяцев не должна продавать подакцизные товары. Список подакцизных товаров приведен в статье 181 НК РФ.

Перечень документов, которые нужно подать в налоговую инспекцию, чтобы получить освобождение, и условия работы после его получения установлены в статье 145 НК РФ.

Если большинство клиентов фирмы - плательщики НДС, то получать освобождение от НДС, как правило, невыгодно. Дело в том, что, если покупатель - плательщик НДС приобретает товары у фирмы, получившей налоговое освобождение, он не может принять НДС по приобретенным ценностям к вычету. Следовательно, ему не имеет смысла работать с такой фирмой, если только она не снизит цену себе в убыток.

Даже если предприятие использует освобождение от уплаты НДС, в двух случаях платить налог все равно придется:

- если ввозятся товары на территорию России из-за границы;

- если предприятие должно перечислить налог в бюджет как налоговый агент.

Налогом на добавленную стоимость облагаются:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории России;

- передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль организаций;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;

- импорт товаров (работ, услуг);

- экспорт товаров (работ, услуг).

Кроме того, Налоговый кодекс определяет три случая, когда фирма должна заплатить НДС, если перечисляет деньги своему контрагенту:

- если она покупает товары (работы, услуги) на территории России у иностранного предприятия, которое не состоит на налоговом учете в России;

- если фирма арендует государственное или муниципальное имущество;

- если по поручению государства фирма реализует конфискованное, бесхозное или скупленное имущество.

Операции, которые не облагаются НДС, установлены в статье 149 НК РФ.

Максимальная ставка НДС с 1 января 2004 года составляет 18 %. Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %. Чтобы экспортер получил право на нулевую ставку НДС при экспорте, он должен каждый раз подавать в налоговый орган заявление о возврате НДС и комплект подтверждающих документов.

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем или кварталом), все налогоплательщики должны представить в свою налоговую инспекцию декларацию по НДС.

Если у фирмы в течение налогового периода были операции, облагаемые НДС по ставке 0%, в налоговую инспекцию нужно подать отдельную декларацию.