5.3.4. Расчеты аккредитивами

Аккредитив представляет собой условное денежное обяза­тельство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший ак­кредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику пла­теж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов, пре­дусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других усло­вий аккредитива. Если банк-эмитент по поручению плательщи­ка переводит средства в другой банк — банк поставщика, то для осуществления платежа при выполнении всех условий, преду­смотренных в аккредитиве, в банке поставщика открывается отдельный балансовый счет № 40901 «Аккредитивы к оплате».

Могут открываться следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) или непокрытые (гаранти­рованные);

• отзывные или безотзывные.

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в рас­поряжение банка поставщика (исполняющий банк) на отдель­ный балансовый счет «Аккредитивы к оплате» на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

При установлении корреспондентских отношений между банками плательщика и поставщика непокрытый (гарантирован­ный) аккредитив может открываться в исполняющем банке пу­тем предоставления ему права списывать всю сумму аккредити­ва с ведущегося у него счета банка-эмитента. В этом случае де­понирование суммы по аккредитиву происходит в банке пла­тельщика на счете № 40901 «Аккредитивы к оплате».

Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулиро­ван банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком.

Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннули­рован без согласия поставщика, в пользу которого он был открыт.

Для получения средств по аккредитиву поставщик должен представить счета об отгрузке и другие документы, предусмотренные в условиях аккредитива, в банк-исполнитель до истечения срока действия аккредитива. Вы­платы с аккредитива наличными деньгами не допускаются.

Следует отметить, что существуют различные способы исполнения аккредитивов:

Платеж по предъявлении. Сумма зачисляется, как только предписанные документы представлены в банк и проверены им. В этом случае выручка немедленно оказывается в распоря­жении поставщика.

Платеж с рассрочкой. Платеж с рассрочкой начинается не сразу по представлении документов, а через определенный срок, указанный в аккредитиве.

В международных расчетах существуют различные кон­струкции аккредитивов:

Револьверный аккредитив. Это обязательство со стороны банка-эмитента возобновить аккредитив на первоначальную сумму после того, как он был использован. В аккредитиве должно быть указано, сколько раз он таким образом возобнов­ляется и в какие промежутки времени. Револьверный аккреди­тив бывает кумулятивный и некумулятивный.

• Кумулятивный аккредитив предполагает перенесение на сле­дующий раз неиспользованной суммы, а некумулятивный — не­возможность использования неизрасходованного остатка по окончании срока.

• Револьверный аккредитив используется в случаях, когда покупа­тель хочет, чтобы заказанный товар поступал частями в опреде­ленном количестве и в определенные сроки (множественный договор на поставку).

Трансферабельный аккредитив. Бенефициар, указанный в аккредитиве, имеет право инструктировать свой банк по пере­воду аккредитива полностью или частично другому бенефициа­ру (если бенефициар является посредником); при этом ни по­ставщик, ни получатель товара не узнают друг о друге и о сум­ме прибыли, которую получит посредник.

Аккредитив на взаимной основе (back-to-back). Это новый аккредитив, открытый на основе уже существующего, нетрансферабального (первоначального) аккредитива в пользу другого бенефициара. В этом случае источником надежности для банка является первоначальный аккредитив. Чем больше будут отличать­ся друг от друга первоначальный и производный от него аккреди­тивы, тем более затруднительным станет выполнение сделки.

Расчет непокрытым (гарантированным) аккредитивом будет характеризуется тем, что в банке продавца не будет происходить депонирование на счете № 40901, а при выполнении условий ак­кредитива перечисление средств на расчетный счет получателя бу­дет происходить с корреспондентского счета банка покупателя.