101.Основное содержание и порядок ведения учета с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям.

Учет расчетов с подотчетными лицами

В процессе деятельности у организаций возникает потребность использовать наличные денежные средства для выдачи их работникам на осуществление расходов в ходе служебных командировок, для покупки различных товаров, для осуществления иных расходов.

Работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административно-хозяйственные и командировочные расходы называются подотчетными лицами. Выдача наличных денег под отчет производится из кассы на основании приказа, заявления работника с разрешительной визой руководителя. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным под отчет суммам.

Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. При направлении работника в командировку оформляется соответствующий приказ и работнику выдается командировочное удостоверение, на основании которого устанавливается фактический срок командировки. Перед отъездом командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда, расходов по найму жилья и суточных. При направлении работника в командировку за ним сохраняется место работы и средний заработок за все время командировки, включая время нахождения в пути.

В течение 3 дней по возвращении из командировки работник обязан предоставить авансовый отчет об израсходованных суммах., приложив к нему командировочное удостоверение, документы о найме жилья и фактических расходах по проезду. В- состав расходов по служебным командировкам включаются затраты на следующие цели: найм жилого помещения; бронирование гостиничных номеров н билетов; проезд к месту командировки и обратно (кроме такси), включая обязательное страхование пассажиров; оплата расходов за пользование постельными принадлежностями в поезде; оплата разовых проездных билетов на городской транспорт при однодневных командировках; суточные за время нахождения в командировке. С 1 января оплата суточных —100 руб. в сутки.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Содержание операции	Дт	Кт
Выданы подотчетному лицу наличные деньги	71	50
Выданы подотчетному липу денежные документы	71	50-3
Получены подотчетным лицом денежные средства с расчетного счета	71	51
Подотчетное лицо понесло расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа	07	71
Отражены расходы, осуществленные подотчетными лицами в связи с осуществлением вложений во внеоборотные активы	08	71
Приобретены через подотчетное лицо материалы	10,15	71
Приобретены подотчетным лицом товары	41,15	71
Отражены НДС по ценностям, приобретенным через подотчетных лиц	19	71
Списаны расходы по командировкам, использованные денежные документы и т.д.	26	71
Произведены подотчетным лицом расходы по продаже продукции или товаров	44	71
Возвращен подотчетным лицом неиспользованный аванс в кассу	50	71
Приобретены через подотчетных лиц (возвращены) денежные документы	50-3	71
Удержаны из заработной платы подотчетного лица неизрасходованные суммы авансов	70	71
Списаны расходы подотчетных лиц при ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций	99	71

Если работник не возвратил остатки подотчетной суммы в установленные сроки, данная сумма считается недостачей и должна быть списана -Дт 94 Кт 71 с последующим взысканием с работника - Дт 70 Кт 94 - если возможно взыскать всю сумму сразу, либо Дт 73 Кт 94 - если взыскание необходимо будет производить в течение нескольких месяцев. Следовательно, для осуществления контроля за своевременностью возврата подотчетных сумм на предприятии . необходимо установить сроки сдачи авансовых отчетов и возврата неизрасходованных сумм (по командировкам в РФ - 3 дня, за границу - 3 дня, по иным суммам - по решению предприятия).

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Для учета расчетов с персоналом по прочим операциям используется активно-пассивный счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», к которому открываются субсчета.

Для отражения операций по выдаче предприятием своему работнику займов на индивидуальное или кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков, обзаведение домашним хозяйством и т.п. используется субсчет 73-1 «Расчеты до предоставленным займам»: выдача отражается проводкой Дт 73-1 Кт 50, 51, погашение может производиться либо удержанием из заработной платы (Дт 70 Кт 73-1), либо деньгами (Дт 50,51 Кт 73-1). Аналитический учет ведется по каждому выданному займу.

Для учета расчетов с материально ответственными лицами по возмещению причиненного ими ущерба в виде хищений и недостач ценностей, брака и т.д. используется субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» с ведением аналитического учета по каждому работнику. Материальный ущерб, причиненный работником предприятию, может быть взыскан по балансовой или рыночной стоимости недостающих или испорченных материальных ценностей.

В дебет счета 73-2 относятся суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счетов: 94 или 98 — за недостающие товарно-материальные ценности; 28 — за потери от брака продукции и т.д.

По кредиту счета 73-2 производятся записи в корреспонденции с дебетом счетов: 50, 51 -на суммы внесенных платежей; 70 - на суммы удержаний из заработной платы; 94 - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

В случае взыскания недостач и порчи материальных ценностей по рыночным ценам в учете делаются записи: Дт 73-2 Кт 94 — на балансовую (учетную) стоимость материальных ценностей; Дт 73-2 Кт 98-4 - на разницу между рыночной и балансовой стоимостью ценностей; Таким образом, на дебете счета 73-2 получается недостача по рыночной цене, а сумма, причитающаяся сверх балансовой стоимости, отражается как доход будущих периодов, который будет признан прибылью по мере погашения задолженности виновного лица.

Возмещение производится либо удержанием из заработной платы, либо взносами работника в кассу или на расчетный счет предприятия (Дт 50, 51, 70 Кт 73-2). Превышение рыночной стоимости над балансовой стоимостью ценностей относится на финансовые результаты того периода, в котором произведено возмещение материального ущерба (Дт 98-4 Кт 91).

Субсчет 73-3 «Расчеты за товары, проданные в кредит» - используется при реализации собственной продукции или товаров работникам с отсрочкой платежа; реализация отразится проводкой Дт 73-3 Кт 90 с последующим списанием проданной продукции и начислением всех налогов; погашение задолженности - Дт 50.51.70 Кт 73-3;

Субсчет 73-4 «Расчеты за товары, приобретенные работниками в торговых организациях и оплаченные за счет кредитов банков» - используется в случае, если предприятие полностью возмещает торговым организациям суммы предоставленного ими кредита работникам данного предприятия за счет кредита банка. При перечислении банком денег, взятых предприятием в кредит, в пользу торговой организации за товар, проданный в кредит работнику, оформляется проводка Дт 73-4 Кт 66. Затем по мере удержания из зарплаты работника уменьшается его задолженность перед предприятием по кредиту Дт 70 Кт 73-4 и за счет произведенных удержаний осуществляется погашение кредита банка Дт 66 Кт 51.

Субсчет 73-5 «Расчеты за путевки» - при передаче работникам путевок составляется проводка Дт 73-5 Кт 50-3 на полную стоимость путевки, после чего часть стоимости, погашаемая за счет фонда социального страхования, списывается проводкой Дт 69-1 Кт 73-5, а остальная вносится работником Дт 50,70 Кт 73-5.

Субсчет 73-6 «Расчеты за использование личного автомобиля в служебных целях» -

Начисление компенсации Дт 20,26 и др. Кт 73-6. Выдача Дт 73-6 Кт 50.