97.Основное содержание и порядок ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно- материальных ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, воды и т. д.) и выполняющие разные работы (строительные, ремонт основных средств и т.д.). Основным документом, по которым производятся расчеты с поставщиками и подрядчиками, является счет-фактура. Оплата счетов поставщиков производится в порядке,

предусмотренном договором. Возможно применение платежных поручений, платежных требований, аккредитивов, расчетных чеков и иных форм расчетов. Для бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками применяют активно-пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Содержание операции	Дебет	Кредит
Поступило от поставщика оборудование, требующее монтажа	07	60
Начислено поставщику за приобретенные основные средства (нематериальные активы)	08	60
Акцептован счет поставщика за поступившие материалы: на стоимость материалов на сумму НДС	10,15 19	60 60
Начислено сторонним организациям за работы и услуги производственного характера (отопление, электроэнергия, ремонтные работы и т.д.)	20,23, 25,26	60
Получены от поставщиков товары	41	6&
Отражена задолженность поставщикам за услуги по сбыту продукции	44	60
Приняты к оплате счета поставщиков за услуги при производстве работ, относящихся к расходам будущих периодов	97	60
Оплачен счет поставщика наличными	60	50
Оплачены счета поставщиков с расчетного счета	60	51
Оплачены счета поставщиков с валютного счета	60	52
Оплачен счет поставщика с аккредитива	60	55
Оплачены счета поставщиков за счет кредитов банков	60	66,67
Произведен взаимный зачет задолженностей между предприятием и поставщиком	60	62
Списана задолженность перед поставщиком по истечении срока исковой давности	60	91

Аналитический учет ведется по каждому предъявленному счету. Аналитический учет должен обеспечивать получение следующих данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, по не оплаченным в срок расчетным документам; по не отфактурованным поставкам; по выданным векселям, срок оплаты .которых не наступил; по выданным поставщикам авансам.

Выданные в качестве авансов или пред оплат суммы отражают, по дебету отдельного субсчета счета 60 «Авансы выданные» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. На этом субсчете выданные авансы числятся до момента погашения задолженности перед поставщиками и подрядчиками, после чего производится зачет ранее выданных авансов проводкой Дт 60 Кг 60 «Авансы выданные». Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60»Авансы выданные».

При расчетах с поставщиком с использованием векселя будут составлены проводки: Дт 10,15,41 и т.д. Кт 60/субсчет «Векселя выданные» - оприходованы ценности; Дт 20,23,25_э 26 и т.д. Кт 60/субсчет «Векселя выданные» - приняты работы и услуги; Дт 19 Кт 60/субсчет «Векселя выданные» — отражен НДС; Дт 60 /субсчет «Векселя выданные» Кт 51 - погашен вексель; Дт 68 Кт 19 - предъявлен НДС к возмещению из бюджета.

Если первоначальный договор с поставщиком не предполагал расчетов векселями, то суммы первых двух проводок относятся на субсчет счета 60, где отражается обычная текущая задолженность перед поставщиком. В этом случае если впоследствии покупатель передает поставщику вексель, делается внутренняя запись на счете 60, и сумма задолженности переносится на субсчет «Векселя выданные». Если сумма векселя больше суммы первоначальной задолженности, разница исходя из требований ПБУ 10 включается в стоимость приобретаемых ценностей, работ, услуг, т.е. относится на дебет материальных счетов, счетов затрат и счёт 19 соответственно.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Предприятия в ходе своей деятельности реализуют свою продукцию, товары, работы и услуги покупателям и заказчикам. -Расчеты с покупателями и заказчиками производятся на основании заключенных договоров. Отгружая покупателю товар, предприятие обязано выписать и. передать ему счет-фактуру. Продавец обязан также вести книгу продаж. Дебиторская задолженность покупателей отражается в сумме, рассчитанной исходя из цены реализации продукции (товара, работ, услуг) со всеми налогами, взимаемыми с покупателя, на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 является активно-пассивным. Дебиторская и кредиторская задолженность должна показываться на счете 62 на отдельных субсчетах. Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателю или заказчику счету. Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных: по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам; по авансам полученным; по векселям, срок поступления денежных средств по которым еще не наступил й др.

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, товары, сданные заказчику работы и услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит бухгалтерскую запись Дт 62 Кт 90. При реализации основных средств и прочих активов составляется проводка Дт 62 Кт 91. При погашении покупателями задолженности она списывается с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств (Дт 50,51... Кт62).

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации и относится либо на счет средств резерва сомнительных долгов Дт 63 Кт 62, либо на финансовые результаты - Дт 91 Кт 62. После списания задолженности ее сумма должна учитываться по дебету счета 007 в течение 5 лет. Если ранее списанная дебиторская задолженность будет все-таки взыскана, в учете будут составлены записи: Дт 50, 51, 52 Кт 91 и одновременно будет кредитоваться счет 007.

Для обобщения информации о расчетах по полученным авансам под поставку. материальных ценностей, под выполнение работ, а также по .оплате продукции и работ, произведенных для Заказчиков, по частичной готовности, применяется отдельный субсчет к счету 62 «Расчеты по авансам полученным», который является пассивным. Суммы полученных авансов отражаются Дт 50, 51 Кт 62. При предъявлении покупателям -и заказчикам счетов за поставленные изделия, материалы, выполненные работы производится зачет ранее полученных авансов проводкой Дт 62 «Расчеты по авансам полученным» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

С сумм пред оплат, поступающих на расчетный счет предприятия в счет предстоящих поставок продукции, необходимо начислить НДС проводкой Дт 62 «Расчеты по авансам полученным» Кт 68; При зачете аванса производится обратная запись по восстановлению НДС: Дт 68 Кт 62 «Расчеты по авансам полученным».

Полученные от покупателей простые товарные векселя и переводные векселя, выписанные данным покупателем, рассматривают как средство обеспечения долга и учитывают на счете 62, активный субсчет «Векселя полученные». При расчетах векселями в учете поставщика будут составлены проводки: .

-если получение векселя предусмотрено первоначальными условиями договора и происходит одновременно с отгрузкой продукции:

Дт 62 «Векселя полученные» Кт 90,91 - получен от покупателя вексель при отгрузке; Дт 90,91 Кт 68 - начислен НДС (в т.ч. с процентов по векселю); Дт 51 Кт 62 «Векселя полученные» — погашен вексель покупателем.

-если вексель передается позднее:

Дт 62 Кт 90,91 - отражена выручка от реализации,

Дт 90,91 Кт 68 - начислен НДС от реализации;

Дт 62 «Векселя полученные» Кт 62 — получен от покупателя вексель;

Дт 90,91 Кт 68 — доначислен НДС с процентов по векселю;

Дт 51 Кт 62 «Векселя полученные» - погашен вексель покупателем.