Корреспонденции по счету 50 «Касса»

	Дт	Кт
Получены наличные деньги в кассу с расчетного счета (по денежному чеку)	50	51
Поступили наличными авансы от покупателей и заказчиков	50	62
Получены наличные деньги по договору кредита или займа	50	66,67
Возвращены подотчетными лицами в кассу остатки неизрасходованных сумм;	50	71
Получены от работника наличные денежные средства в возмещение причиненного им материального ущерба	50	73
Оприходованы излишки наличных денег, выявленные в результате инвентаризации	50	91
Сданы наличные деньги на расчетный счет	51	50
Оплачены счета поставщиков наличными	60	50
Погашены наличными кредиты и займы	66,67	50
Выплачена из кассы заработная плата и другие начисленные выплаты	70	50
Выданы наличные денежные средства подотчетным лицам	71	50
Списана недостача денежных средств при инвентаризации	94	50

Счет 57 «Переводы в пути» (активный) предназначен для учета денежных средств (переводов) в валюте РФ и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы банков, сбербанков, кассы почтовых отделений для зачисления на счета организаций, но еще не зачисленных по назначению. Основанием для принятия на учет по счету 57 сумм являются квитанции учреждений банка, и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и т.д.

Содержание операции	Корр.	счета
	Дебет	Кредит
Сдана выручка из кассы в банк через инкассатора	57	50
Зачислена на расчетный счет выручка, переданная в банк через инкассатора	51	57
Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку валюты	57	51
Приобретенная иностранная валюта зачислена на валютный счет	52	57
Списана с валютного счета предприятия валюта для ее продажи	57	52
Зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент проданной валюты	51	57
Списана положительная курсовая разница по счету 57	57	91
Списана отрицательная курсовая разница по счету 57	91	57

Учет расчетов по кредитам и займам

Порядок кредитования, оформления кредитов и займов и их погашения регулируется правилами кредитной организации, кредитными договорами и договорами займа.

Договор кредита является срочным и возмездным: срочность подразумевает ограничение времени пользования средствами, по истечении которого они должны быть возвращены, а возмездность предусматривает оговоренный размер взыскиваемых процентов за пользование кредитными средствами. Как правило, договор кредита предусматривает также обязательное обеспечение кредита (залог, гарантию и т.д.).

Договор займа вступает в силу с момента передачи денег или вещей заимодавцем получения денежных средств или иных ценностей по договору займа, возможно привлечение займов путем выпуска заемщику. Сторонами договора могут быть любые лица, в т.ч. граждане и некоммерческие организации.

С 1 января 2002 года бухгалтерский учет.кредитов и займов регламентируется ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». В соответствии с данным ПБУ может быть задолженность:

краткосрочная -срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев;

долгосрочная -срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев;

срочная -срок погашения которой по условиям. договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке;

просроченная -с истекшим согласно условиям договора сроком погашения. В соответствии с установленной учетной политикой заемщик может: осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга остается 365 дней, либо учитывать заемные средства, срок погашения которых по договору превышает 12 месяцев, в составе долгосрочной задолженности до истечения установленного договором срока.

Для учета полученных займов и кредитов предназначены пассивные счета 66 <<Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты но долгосрочным кредитам и займам». Аналитический учет ведется по видам займов и кредитов, по кредитным организациям. Сумма задолженности на счетах 66 и 67 должна показываться с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Получение кредита отражается проводкой Дт 51,52,55 Кт 66,67. Начисление процентов в соответствии с ПБУ 15/01 может осуществляться несколькими способами:

Дт 08 Кт 66, 67 - при использовании кредита на приобретение/строительство инвестиционного актива;

Дт 60 «Расчеты по выданным авансам» Кт 66,67 — при направлении кредита на осуществление предоплаты за материальные запасы, под выполнение работ и т.д., с последующим включением этих % в себестоимость приобретаемых ценностей проводкой Дт 10,15,41,... Кт. 60; Дт 91 Кт 66,67 - во всех остальных случаях, в т.ч. после ввода в эксплуатацию инвестиционного актива и оприходования материально-производственных запасов. Уплата процентов по кредитам отражается в учете проводкой Дт 66,67 Кт 51,52,.....

Если учетной политикой предусмотрен перевод кредитов из долгосрочных в краткосрочные, эта операция отразится проводкой Дт 67 Кт 66.

Учет денежных займов ведется аналогично учету. кредитов: получение такого займа отражается Дт 50, 51, 52, ... Кт 66, 67, начисление процентов Дт 08, 60, 91 Кт 66, 67, возврат займа и уплата процентов по нему Дт 66,67 Кт 50,51,52,....

Учет имущественных займов.. Получение имущественного займа - Дт 10,41.... Кт 66, 67, начисление % Дт 08, 60, 91 Кт 66, 67. Вели возврат займа -и уплата процентов по нему производятся в денежной форме, операция отражается проводкой Дт 66,67 Кт 50,51,52,.... Если же возврат займа и уплата процентов производятся имуществом, то может возникнуть ситуация, когда стоимость отдаваемого имущества, приобретенного для погашения займа, может отклоняться от стоимости имущества, ранее полученного по договору займа, поэтому при возврате будут составлены проводки:

на стоимость передаваемых ценностей Дт 66,67 Кт 10,41,

на разницу между оценкой полученных в заем имущественных ценностей и передаваемых в погашение займа ценностей Дт 66,67 Кт 91 либо Дт 91 Кт 66,67.