45. Налог на имущество организаций.

Относится к региональным налогам и устанав­ливается 30 главой второй части НК РФ. На территории субъекта федерации вводится в дей­ствие законодательными актами соответствующего субъекта федерации.

Плательщиками налога на имущество являются российские организации, ино­странные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущест­во.

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств.

Не признаются объектами налогообложения:

земельные участки и иные объекты природопользования;

имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управ­ления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмот­рена военная и (или) приравненная к ней служба.

Не облагается налогом имущество:

бюджетных организаций, органов законодательной, представительской, исполнительной власти, местного самоуправления, внебюджетных фондов социального назначения;

общероссийских организаций инвалидов;

коллегии адвокатов и их структурных подразделений;

религиозных организаций;

государственных научных центров;

организаций, исполняющих уголовные наказания и др.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости. Налоговая база опре­деляется налогоплательщиками самостоятельно. Налоговым периодом признается кален­дарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев ка­лендарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или налогооблагаемого имущества.

Итоговые налоговые декларации представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество подлежит отнесению на финансовые результаты деятельности предприятия. Налог на имущество организаций распределяется поровну между региональными и местными бюджетами.

46. Налог на имущество физических лиц.

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории России в собствен­ности имущество.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности у физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи водно-воздушные транспортные средства.

Налог на имущество граждан исчисляется налоговым органом по месту регистрации объекта налогообложения, при этом выписывается платежное извещение на уплату налога и вручается плательщику. За бесхозное имущество налог не взимается. Налог на имущество уплачивается независимо от того, эксплуатируется оно или нет, и зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта обложения. Освобождаются от уплаты налога:

Герои СССР и РФ;

инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды детства;

участники боевых операций по защите СССР и РФ;

лица, пострадавшие в результате аварии на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк»;

уволенные с военной службы после 20 и более лет службы;

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

пенсионеры, получающие государственные пенсии;

творческие мастерские деятелей культуры, искусства, народных мастеров;

жилые и хозяйственные строения в садоводческих и дачных кооперативах площадью (жилой и общей соответственно) не более 50 кв. м.

Налог на имущество уплачивается ежегодно, и уплата производится равными долями

не позднее 15 сентября и 15 ноября. Если плательщику своевременно не предъявили извеще­ние, то налог может быть рассчитан к уплате не более, чем за 3 предшествующих года.

Налог на имущество уплачивается по ставкам, устанавливаемым местными органами законодательной власти со стоимости имущества: до 300тыс. р.-до 0,1%;

от 300 тыс. р. до 500 тыс. р. - от 0,1 % до 0,3 %; свыше 500 тыс. р.- от 0,3 % до 2,0%.

Оценку имущества производят органы коммунального хозяйства на 1 января каждого года.