14Четыре типа изменений в балансе под влиянием хоз операций

Каждая хоз. операция, происходящая на П, изменяет или размер имущества, или величину их источников. При этом изменения могут быть в сторону увеличения или уменьшения. Валюта баланса (общий итог актива и пассива) также изменяется. Хоз. операции на предприятии по признаку влияния на величину актива и пассива могут быть 4-х типов.

1. Отражение хоз операций изменяет размер отдельных статей актива баланса путем перемещения одной и той же суммы из одной статьи актива в другую статью без изменения итога актива баланса; эта хоз операция затрагивает только активные статьи баланса, после чего итог актива баланса не изменится, равенство между активом и пассивом не изменится.

2. Вследствие этих операций изменяется размер отдельных статей пассива баланса за счет перегруппировки источников средств предприятия. За счет уменьшения одного источника увеличивается другой источник на одну и ту же сумму; эти операции затрагивают только пассивные статьи баланса, после чего итог пассива баланса не изменится, равновесие между активом и пассивом баланса также не нарушится.

3. Отражение хоз операций увеличивает балансовые статьи хоз средств предприятия и их источников на одинаковую сумму, а вследствие этого увеличивается итог актива и пассива баланса на одну и ту же сумму, но равенство между активом и пассивом не нарушится.

4. Вследствие хоз операций уменьшаются балансовые статьи хоз средств предприятия с одновременным уменьшением их источников на одинаковую сумму с одновременным уменьшением итога баланса по активу и пассиву. Равенство между активом и пассивом не нарушится.

15Учетные регистры и правила исправлений в них ошибок

Учетные регистры - это счетные таб. определенной формы, построенные в соответствии с эконом. группировкой данных об имуществе и источниках его образования. Они служат для отражения хоз. операций на счетах бухучета. В зависимости от строения учетные регистры делятся на хронологические и систематические. В хронологических регистрах информация о хоз операциях записывается в последовательности их совершения. В систематических учетных регистрах, кроме того, хоз операции группируются по установленным признакам. Учетные регистры ведутся в форме книг, журналов, ведомостей, карточек, машинограмм, отдельных листов и др. Синтетический учет осуществляется в так называемых синтетических регистрах, а аналитический учет - в аналитических регистрах. Записи в регистрах производятся как вручную, так и с использованием средств вычислительной техники.

По внешнему виду учетные регистры подразделяются на книги, карточки, свободные листы.

Книги – листы в книгах заранее пронумерованы, прошнурованы, на последней странице указано кол-во стр., подтвержденное подписями руководителя и главбуха и печатью (кассовая книга, книга складского учета).

Карточки – табл, выполненные на плотной бумаге или неплотном картоне и не сшитые между собой. Карточки хранятся в картотеке (инвентарные карточки, карточки складского учета).

Свободные листы – отличаются от карточек более большим размером и изготовлены на менее плотной бумаге (ведомости, журналы-ордера).

Правила исправления ошибок. Учетные регистры, так же как и первичные док-ты, следует вести аккуратно, без помарок и подчисток. Обнаруженные ошибки в зависимости от их характера исправляются. Существуют 3 способа исправления ошибок:

1) корректурный;

2) дополнительной записи;

3) сторнировочной записи, или "красное сторно".

Корректурный способ предполагает зачеркивание тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое, и надписи правильных сумм и текста. Одновременно делается оговорка о сделанном исправлении. На денежных документах (чеках, кассовых приходных и расходных ордерах и т. п.) никаких исправлений и помарок не допускается, особенно в цифрах.

Дополнительные записи производятся в тех случаях, когда сумма хоз. операции указана меньше надлежащей (ошибочно занижена). Дополнительные проводки даются в текущем или следующем месяце. Это правило исправления ошибок применяется в 2-х случаях: если в учетном регистре отдельной строкой не записаны данные первичного док-та и при отражении в учетном регистре ошибочно заниженной суммы хоз. операции.

Сторнировочная запись предполагает корреспонденцию по счетам, но отрицательными (красными) числами. Сторнировки могут иметь место при неправильной корреспонденции счетов или при записи преувеличенной суммы, если в последнем случае уже нельзя применить корректурный способ. Способ "красное сторно" заключается в том, что первоначальная ошибочная запись повторяется в тех же счетах, но красными чернилами в той же сумме. При суммировании результатов операций записи, сделанные красными чернилами, вычитаются, и таким образом первоначальная ошибочная запись исключается из счетов бухучета. После этого делается правильная запись учитываемых хоз. операций. Если в отчетности предприятия за текущий год при инвентаризации или в других случаях допущены искажения отчетных данных, то исправление этих данных производится в отчетах за тот период (месяц, квартал, год), в котором были допущены искажения, а также в нарастающих итоговых данных (за квартал, с начала года) во всех последующих отчетах.