12Сверка данных синтетического и аналитического учета

Проверка лицевых счетов производится ответственными исполнителями, которым поручено ведение этих счетов, при этом проверяется, все ли записи в лицевых счетах подтверждены соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников банка и подписанными ими при оформлении операций. Правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов.

Проверка записей в лицевых счетах производится счетным методом. Кредитовые обороты по каждому лицевому счету сверяются с итогами подсчета документов, прилагаемых к выпискам из лицевых счетов. Дебетовые записи по лицевым счетам выверяются путем подсчета бух документов дня в разрезе дебетуемых балансовых счетов первого порядка, и их итоги (с учетом кассовых оборотов) сопоставляются с дебетовыми оборотами в проверочных ведомостям и свободных карточках.

Кроме проверки записей оборотов в лицевых счетах проверяют входящие остатки и даты, на кот они выведены, путем составления их с этими же данными в проверочной ведомости за предыдущий день, а исходящие остатки – с проверочной ведомостью за данный день.

Остатки в свободных карточках на 1-е число (по счетам учета хоз инвентаря, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, основных средств на день совершения операции) сверяются с итогами открытых сумм (т.е. сумм в оперативных журналах и сборных лицевых счетах, против кот нет отметок о списании).

В лентах подсчета остатков лицевых счетов, являющихся основанием для заполнения ежедневных остатков в сводных карточках, а также в лентах подсчета открытых сумм в операционных журналах и в сборных (групповых) лицевых счетах на 1-е число указываются номера балансовых и внебалансовых счетов, по кот подсчитаны остатки, и даты подсчета, а итоги в них заверяются подписью ответственного исполнителя.

13Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета

Содержание баланса и его структура. Баланс – отчет о финансовом состоянии предприятия, отражающий на определенную дату его активы, обязательства и собственный капитал. Целью составления баланса является предоставление пользователям полной, правдивой и непредвзятой инфы о финансовом состоянии предприятия, при этом нужно знать, какими средствами располагает предприятия, из каких источников эти средства поступают и т.д. Для изучения состава и назначения средств необходима их эконом группировка, все эти сведения получают при помощи бух балансов. Отчетный год – с 1 января до 31 декабря. Бух баланс отражает состояние средств на 1 число каждого месяца. Баланс построен по принципу двухсторонней таблицы. Левая часть таблицы – актив, показывающий ресурсы, контролируемые предприятием в результате происшедших событий, исполнение кот, как ожидается, приведет к эконом выгоде в будущем. Правая часть таблицы – пассив, отражает обязательства и собственный капитал предприятия. Сумма итогов пассива и актива баланса должны быть равны, так как наличие средств должно соответствовать сумме обязательств собственного каптала. На этом и основано название «баланс», так как баланс означает равенство или равновесие, следовательно, итоги актива и пассива баланса также означаются словом «баланс». Каждый элемент средств актива и пассива называется статьей баланса. Собственный капитал отражается в балансе одновременно с отражением обязательств, котпривели к изменениям. Инвесторы (собственники) в отличие от кредиторов обладают правом остаточного иска, т.е. объектом их иска могут быть все средства, остающиеся после платежей по обязательствам предприятия, поэтому все активы предприятия могут быть востребованы либо кредиторами, либо владельцами, а поскольку общая сумма всех претензий не может превышать суммы востребованных активов, то из этого вытекает равенство актива и пассива, кот в бухучете называют балансовым уравнением. Собственный капитал + обязательства = балансовое уравнение. Собственный капитал – часть в активах, кот остается после вычета его обязательств. Задолженность предприятия, кот возникла в результате прошлых событий и погашение кот, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов предприятия, воплощает в себе эконом. выгоду. Статьи баланса сгруппированы в разделах, из них активны: необоротные активы; оборотные активы; расходы будущих периодов. В первом разделе отражены все необходимые активы предприятия, а именно: основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство. Во втором разделе отражены денежные средства и их эквивалент, а также прочие финансы, предназначенные для реализации или потребления в течение операционного цикла или в течение 12 месяцев с даты баланса. Операционный цикл – промежуток времени между приобретением запаса для осуществления деятельности и получение денежных средств от реализации изготовленной из них продукции. В третьем разделе отражены расходы, которые имели место в течение текущего и предыдущего отчетных периодов, но относятся к последующим отчетным периодам.

Статьи пассива баланса сгруппированы в разделы: собственный капитал; обеспечение предстоящих расходов в платежах; долгосрочные обязательства; текущие обязательства; доходы будущих периодов. Статьи первого раздела пассива баланса характеризуют собственный капитал предприятия, представленные уставным капиталом, паевым капиталом, добавочным капиталом и т.д. Статьи второго раздела пассива баланса отражают начисленные в отчетном периоде предстоящие расходы и платежи (расходы на оплату будущих отпусков, гарантийные обязательства), величина которых может быть определена только путем предварительных прогнозных оценок, а также остатки средств целевого финансирования и целевых поступлений, полученных из бюджета и других источников. Статьи третьего и четвертого раздела пассива баланса отражают заемный привлеченный капитал, в данных разделах дается характеристика долгосрочных обязательств, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты и текущих обязательств, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, а также кредиторской задолженности. Статьи пятого раздела пассива баланса включают доходы будущих периодов, т.е. доходы, полученные в течение текущего или предыдущего отчетных периодов которые относятся к предстоящим отчетным периодам

Виды балансов:

• по форме собственности (государственные, кооперативные, коллективные, совместных предприятий, общественных организаций);

• по времени составления (вступительные – составляются на момент возникновения; текущие – составляются в установленный сроки, периодически на протяжении всего времени работы предприятия начальные – на начало года; промежуточные – в течение года; заключительные – на конец отчетного года);

• разделительный – при дроблении предприятия; объединительный; ликвидационный);

• по объему инфы (индивидуальный – составляется на основе текущего бухучета отдельного самостоятельного юридического лица;

• сводный – составляется по статьям индивидуального баланса с подведением итогов равенства по активу и пассиву баланса;

• консолидированный – отражает активы, пассивы деятельности юридических лица и его дочерних предприятий как единой единицы);

• по источникам составления (инвентарный – на основании описи хоз средств предприятия; нижний – только на основании бухучета без предварительного контроля средств, путем их инвентаризации)