33. Порядок определения земельного налога

Налогоплательщиками признают орг-ции и физ лица, обладающие зем участками на праве: собственности; постоянного (бессрочного) пользования; пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признают земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с НК(налоговый кодекс) РФ налоговая база - кадастровая стоимость земельных участков. Она представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта.

Данную величину определяют в соответствии с земельным законодательством РФ. Ее результаты содержатся в гос. земельном кадастре. Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводят оценку земель, за исключением случаев определения рыночной стоимости земельного участка. В этой ситуации стоимость земельного участка устанавливают в процентах от его рыночной цены.

Следует отметить, что порядок проведения гос. кадастровой оценки земель установлен Постановлением Правительства РФ «Об утверждении правил проведения гос. кадастровой оценки земель» от 8 апреля 2000 года № 316. При этом гос. кадастровая оценка земель основана на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования.

Источником земельного налога может быть любой доход налогоплательщика, в том числе и доход, полученный от использования земельного участка, средства, полученные от реализации земли или ее части, и т.д. Земельный налог может уплачиваться и из заемных средств, но в этом случае заимствованные средства погашаются либо за счет дохода от земли, либо за счет средств, полученных от реализации земли.

Земельный налог = (НС х КС) : 100,

где НС — налоговая ставка; КС — кадастровая стоимость (налоговая база).

Ставка земельного налога зависит от трех основных параметров (характеристик) земельного участка:

1) категории земли (земли сельскохозяйственного назначения, лесного фонда, населенных пунктов и т.д.);

2) местоположения земельного участка (транспортная доступность, близость к центру населенного пункта, степень развития инженерной и социальной инфраструктуры и т.д.);

3) размера земельного участка (в соотношении с установленной нормой отвода земли).

Нормативная цена земли - это показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Это понятие было установлено для обеспечения эк-го регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка.

Нормативная цена земли применяется в случаях, предусмотренных законодательством РФ, и ежегодно определялась органами исполнительной власти субъектов РФ для земель различного целевого назначения по оценочным зонам, административным районам, поселениям или их группам. Органы местного самоуправления могли своими решениями уточнять количество оценочных зон и их границы, повышать или понижать нормативную цену земли, но не более чем на 25%. При этом нормативная цена земли не должна превышать 75% уровня рыночной цены на типичные земельные участки соответствующего целевого назначения.

Поскольку институт кадастровой стоимости земельного участка должен полностью заменить институт нормативной цены земли, то назначение и роль последнего также будут характерны для института кадастровой стоимости земельного участка. Согласно ФЗ "О введении в действие земельного кодекса РФ" в случаях, если кадастровая стоимость земли не определена, применяется нормативная цена земли.