4 Раздел методики: Расчет необходимого прироста кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении фирмы

Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении фирмы, участвует в обороте наряду с собственными средствами. В процессе образования и расходования (т.е. движения) данной кредиторской задолженности ее сумма меняется: в одни периоды уменьшается, в другие - возрастает. Однако всегда имеется определенный ее остаток, что позволяет эту задолженность приравнивать к собственным средствам фирмы и называть ее устойчивым пассивом.

К устойчивой кредиторской задолженности относится:

• переходящая задолженность по зарплате;

• начисления на зарплату;

• резерв предстоящих платежей и расходов и др.

В нашем примере рассмотрим только задолженность по з/п и начисления на нее.

Величина минимальной задолженности по зарплате работникам фирм определяется по формуле:

Зт = Ф х Д / 90, где:

Ф - плановый фонд оплаты труда на квартал;

Д - количество дней с начала месяца до дня выдачи зарплаты; если зарплата выдается 4-го числа, то Д = 3.

Тогда: Зт = 41 700 х 3 / 90 = 1 390 ус. ед.

Начисления на зарплату - 38,5 % к ФОТ: 1390 х 0,385 = 535 ус. ед.

Общая сумма кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении фирмы, на конец планового квартала:

1 390 + 535 = 1 925 ус. ед.

В финансовый план включается не общая величина этой задолженности, а ее изменение (прирост или уменьшение) за плановый период.

В нашем примере это:

1 925 - 1 900 = 25 ус. ед.

Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении фирмы, выступает в качестве источника финансирования прироста оборотных средств и финансируется за счет прибыли.

Тогда сумма избытка оборотных средств и кредиторской задолженности на плановый квартал будет равна:

10 091 + 25= 10 116 ус. ед.

5 Раздел методики: Начисление налогов

1. Налог на содержание жилищного фонда.

Ставка налога 1,5 % от объема выручки за минусом НДС, для магазина - 1,5 % от валового дохода за минусом НДС (разница между продажной и покупной ценами без НДС).

Сумма налога (для фирмы)= 150 536 х 0,015 = 2 258 ус. ед.

Сумма налога (для магазина) = 18 481 х 0,015 = 277 ус. ед.

Итого: сумма налога на содержание жилищного фонда - 2 535 ус. ед.

2) Налог на доходы.

Ставка налога на доходы - 35 %.

Сумма доходов в нашем примере:

- доходы от реализации оборудования - 10 800 ус. ед.

- доходы от внереализационных операций - 5 675 ус. ед.

- прочие доходы - 24 000 ус. ед.

ИТОГО: 40 475 ус. ед.

Сумма налога - 14 166 ус. ед.

3) Целевой сбор на содержание правоохранительных органов.

Ставка налога = 3 % от минимальной оплаты труда в расчете на 1 среднесписочного работника в месяц, начисляется 1 раз в квартал, исходя из каждого месяца.

На нашей фирме работает 10 человек, минимальная оплата труда - 14 ус. ед.

Сумма налога = 0,03 х 10 х 14 х 3 = 13 ус. ед.

4) Налог на имущество.

Ставка налога 2 % от стоимости имущества без амортизации в год.

Сумма налога 199 ус. ед.

5) Налог на пользование автомобильными дорогами.

Ставка налога 2,5 % от выручки без НДС (идет в себестоимость по мере реализации продукции).

Сумма налога - 3 763 ус. ед.

6) Сбор на уборку территории.

Ставка налога 1 ставка минимальной оплаты труда, умноженная на среднесписочную численность работающих, начисляется раз в квартал.

Сумма налога - 140 ус. ед.

7. Сбор на нужды образовательных учреждений.

Ставка налога 1 % от ФОТ, начисляется 1 раз в квартал.

Сумма налога - 417 ус. ед.

8) Налог на прибыль.

Ставка налога - 35 % от суммы налогооблагаемой прибыли без всех предыдущих налогов.

Сумма балансовой прибыли - 110 548 ус. ед.

Сумма всех предыдущих налогов (с 1 по 7 пункт) - 21 233 ус. ед.

Сумма налога на прибыль = (110 548 - 21 233) х 0,35 = 31 260 ус. ед.