2.Взаимосвязь налогов с другими

финансово-экономическими категориями

Налоги и финансы. Налоговые отношения составляют часть финансовых отношений и поэтому выражают общие свойства, присущие финансам. Важным признаком налогов, как и финансов, является их денежный характер. Внешний формой налогов, или, иначе, их материальной основой, выступает реальная сумма денежных средств общества, мобилизуемая государством в централизованный фонд (федеральный, региональные и местные бюджеты и внебюджетные фонды). Процесс отчуждения имеет одностороннее движение стоимости от налогоплательщиков к государству на условиях безвозвратности.

С другой стороны, налоговые отношения имеют свои специфические признаки и черты, собственную форму движения. В отличие от финансов деньги не являются обязательным условием существования налогов. Истории известно множество примеров натурального обложения.

Налоги и процент, инвестиции, производство и уровень цен. Налогами облагаются доходы от трудовой и производственной деятельности, инвестиционный процент и пр. Снижение налогов влечет за собой увеличение располагаемого дохода хозяйствующих субъектов и, соответственно, рост потребления и сбережений. Все это в свою очередь приводит к снижению процента и делает инвестиции более привлекательными. В результате оживляется рынок факторов производства (труда и капитала), что вызывает рост производства. Такова связь налогов, процента, инвестиций и производства. Продолжая рассуждения, можно увидеть, что рост предложения на товарных рынках вызовет изменение цены. Однако налоги влияют на цену не только посредством регулирования предложения, но и через воздействие на платежеспособный спрос.

Налоги и деньги. Связь налогов с деньгами можно проследить также через процент. Известно, что количество денег в экономике обратно пропорционально величине процента. Манипулируя налоговыми ставками и не меняя объема денежной массы, возможно осуществлять регулирование денежной сферы. Очевидно, что в результате падения процента при постоянной денежной массе будет расти скорость денежного обращения . не стоит особо говорить, что сдерживающее регулирование вызовет обратный эффект. В современных условиях одним из основных объектов налогового регулирования является хозяйственный цикл.

Итак, налоги, во-первых, влияют на уровень и структуру совокупного спроса, а через механизм рыночного спроса могут содействовать производству или тормозить его. Во-вторых, размер налогов определяет уровень оплаты труда, так как она включает налоговые платежи. В – третьих, от налогов зависит соотношение между издежками производства и ценой товаров и услуг. Данное соотношение является определяющим в процессе использования или реализации производственных мощностей для предпринимателей. В-четвертых, налоги влияют на инвестиционные решения предпринимателей. На уровне корпораций важное значение имеют правила исчисления облагаемых налогом прибылей. На уровне акционеров встает проблема стимулирования инвестиционной активности при обложении налогом процентного дохода и дивидендов, а также налогом на прирост капитала. На уровне международных инвестиционных потоков следует обратить внимание на налоги, которыми облагаются иностранные инвесторы. Доход в форме процентов и дивидендов облагается по единой ставке, а прирост стоимости капитала ( в частности, за счет повышения или понижения обменных курсов) может вовсе не облагаться налогом. Не стоит, правда, Забывать что налоговые стимуляторы, как наиболее мягкие меры по сравнению с уже имеющимися инструментами государственного воздействия на экономику (цена, кредит, процентные ставки и др.). могут выступить лишь хорошим дополнением к последним.

ТЕМА 2

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ

Базовые понятия и определения: элементы налогообложения, субъект налога (налогоплательщик), объект налога, носитель налога, предмет налога, единица обложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, налоговый долг, источник налога, сроки уплаты налога, налоговая льгота, порядок исчисления и уплаты налога, методы налогообложения, налоговый резидент, налоговый агент, взаимозависимые лица, законный представитель налогоплательщика , уполномоченный представитель налогоплательщика; права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов.