3. Налоговый кодекс рф: содержание и значение

С 1 января 1999 г. вступил в силу Налоговый кодекс Российской Федерации, который, безусловно, сыграл определяющую роль в реформировании российской налоговой системы.

Кодекс – это кодифицированный законодательный акт, объединяющий в строго определенном порядке нормы права, регулирующие какую-либо отрасль (сферу) общественных отношений. Применительно к НК РФ можно определить, что он представляет собой единый кодифицированный налоговый документ, объединяющий нормы права, регулирующие налоговые правоотношения. НК РФ позволяет обеспечить полноту правового регулирования всех стадий налоговых отношений.

Целью принятия Налогового кодекса является приведение налоговой системы в соответствие с Конституцией РФ, создание единой в границах Российской Федерации налоговой системы. Принятие и введение в действие НК РФ рассматривается как важнейшее условие для улучшения экономической ситуации и обеспечения экономического роста в стране.

Налоговый кодекс РФ состоит из двух частей – общей и специальной. В общей части, которую называют первой частью НК РФ, устанавливаются виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах м сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц.

Первая часть НК РФ состоит из семи разделов.

Раздел 1 «Общие положения», несмотря на свое название, носит прикладной характер и имеет практическую значимость. Прежде всего, следует отметить, что законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации (ст. 2 НК РФ). Это означает, что налоговые отношения имеют двойственную природу: они одновременно носят характер и экономических, и юридических отношений.

Статья 2 НК РФ определяет также, что законодательство о налогах и сборах регулирует отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Учитывая это обстоятельство, необходимо определить, что относится к законодательству о налогах и сборах. Это:

- налоговый кодекс Российской Федерации;

- федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ;

- законы и иные нормативные акты о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятые в соответствии с НК РФ;

-нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления в пределах, установленных НК РФ.

Впервые в налоговом законодательстве закреплено, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) (п.7 ст.3 НК РФ). При существующем многообразии и противоречивости законодательных и иных нормативных правовых актов о налогах таким образом обеспечивается значительно большая степень защиты интересов налогоплательщиков. Данное положение подкрепляется также Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, согласно п. 1 ст. 53 которого при рассмотрении споров о признании недействительными актов государственных органов, органов местного самоуправления и иных органов обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия указанных актов, возлагается на орган, принявший акт. Данное положение нашло отражение также в п. 6 ст. 108, где закреплена презумпция невиновности налогоплательщика.

Важно отметить еще одно достоинство НК РФ. Впервые на законодательном уровне закреплен понятийный аппарат. В первую очередь речь идет о ст. 11 НК РФ, где дана формулировка таким понятиям, как организации, физические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица – налоговые резиденты российской Федерации, источник выплаты доходов налогоплательщику, недоимка, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и др. Кроме того, понятия «налогоплательщик», «объект налогообложения», «налоговая база», «налоговый период» и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах расшифровываются в других статьях НК РФ.

Содержание остальных разделов Налогового кодекса РФ характеризуют в первую очередь их названия. Более подробно их изучают в рамках других специализированных дисциплин кафедры «Налоги и налогообложение».

Часть вторая НК РФ состоит из отдельных глав, посвященным конкретным налогам и объединенных в следующие разделы.

- Раздел VIII. «Федеральные налоги».

- Раздел VIII.1. «Специальные налоговые режимы».

- Раздел IX. «Региональные налоги и сборы».

- Раздел X. «Местные налоги».

Главы НК РФ разрабатываются по отдельности и вступают в силу по мере их готовности в начале календарного года. Так, главы 21-24 вступили в действие с 1 января 2001 г., главы 25, 26, 27 (утратила силу с 1 января 2004 г.) – с 1 января 2002 г., главы 26.1, 26.2, 26.3, 28 – с 1 января 2003 г., главы 25.1, 26.4, 29 и 30 – с 1 января 2004 г., главы 25.2, 25.3, 31 – с 1 января 2005 года.

Завершая краткий обзор основополагающего законодательного акта в области налоговых правоотношений, можно утверждать, что принятие НК РФ позволило значительно улучшить и расширить налоговое правовое пространство. В результате стало возможным регулировать взаимоотношения государства и налогоплательщиков на качественно новом уровне. Разработка проблем совершенствования налогообложения в Российской Федерации, сделанных во второй части Налогового кодекса РФ, имеет, безусловно, определяющее значение в реформировании российской налоговой системы.

ТЕМА 5

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА

Базовые понятия и определения: понятие налоговой политики, ее цель и основные направления; типы налоговой политики: политика максимальных налогов, политика разумных налогов, социально ориентированная политика; дискреционная и автоматическая фискальная политика; кейнсианская и классическая концепции о роли фискальной политики; налоговая стратегия и тактика; налоговый механизм

ЛЕКЦИЯ 6

Содержание и особенности

налоговой политики государства

Цель лекции: охарактеризовать налоговую политику государства (на примере Российской Федерации)

План лекции

1. Налоговый федерализм: понятие и особенности.

2. Особенности реализации налоговой политики России на региональном уровне.