§ 2. Важнейшие признаки налога как особого вида финансового платежа

Из всего разнообразия существующих финансовых платежей выде­ляются налоги. Налоги тесто связаны с государством, они возникли вместе с государством в качестве его финансовой основы, развиваются и совер­шенствуются вместе с государством, выражают финансовые отношения между государством и налогоплательщиками по поводу формирования го­сударственных финансов.

В связи с этим можно назвать три основных признака налога как фи­нансового платежа:

1. обязательный характер;

2. законодательный характер;

3. безэквивалентный характер.

Остановимся на этом подробнее.

1. Обязательный характер уплаты налогов - одно из главных условий обеспечения их сбора. Добровольно платить налоги хотят немногие. По­этому государство создает механизм, обеспечивающий обязательность уп­латы налога. В соответствии со ст. 83 Налогового кодекса РФ все нало­гоплательщики подлежат постановке на налоговый учет в налоговых орга­нах по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Без постановки на налоговый учет банки не открывают счет налого­плательщикам. Предусмотрены санкции за несвоевременную постановку на учет налогоплательщиков, за невыполнение обязательств по уплате на­логов. Налоговым органам предоставлено право в судебном порядке взы­скания налогов и сборов и их недоплаты с организаций и физических лиц.

2. Законодательный характер налогов обеспечивается тем, что нало­ги вводятся, отменяются или изменяются законом.

Законодательная форма налога основана на принципе "согласия на­рода на налог". Этот принцип заключается в том, что нормативные пра­вовые акты о налогах и сборах могут приниматься только органами пред­ставительной власти, к которым, соответственно, относятся Государствен­ная дума Российской Федерации, представительные органы власти субъек­тов Российской Федерации и представительные органы власти местного самоуправления.

Все это нашло свое отражение в основном законодательном доку­менте о налогах и сборах - Налоговом кодексе Российской Федерации, который формируется на основе федеральных законодательных актов.

Здесь определен порядок установления и отмены налогов, перечень тех налогов, которые могут быть установлены на федеральном, регио­нальном и местном уровне, права и обязанности налогоплательщика и на­логовых органов, представляющих интересы государства, формы и мето­ды налогового контроля, ответственность за нарушение законодательства РФ о налогах и сборах, а также порядок обжалования действий налоговых органов и должностных лиц. Установлены права в области законодатель­ства о налогах и сборах для региональных органов представительной вла­сти и местного самоуправления.

Решения о введении, изменении или отмене региональных налогов принимают представительные органы власти субъектов Российской Феде­рации. Аналогичные решения по местным налогам принимаются законо­дательными актами представительных органов местного самоуправления.

Общие основы налогового законодательства содержатся в первой части Налогового кодекса РФ. Во второй его части законодательно уста­навливается конкретный порядок исчисления и уплаты по каждому нало­гу, в том числе кто и за что платит, когда и сколько.

3. Безэквивалентный характер налогов, иначе говоря, сумма уплачи­ваемых конкретным гражданином или организацией налогов может не совпадать по стоимости с услугами, получаемыми ими от государства, так как благами государства пользуются все на равных, а платежи налогов по­ставлены в зависимость от размера доходов и имущества налогоплатель­щиков, что можно охарактеризовать как индивидуальную безвозмездность налоговых платежей.

Можно также отметить и чисто технические трудности. Большинство налогов носит нецелевой характер, стоимость оказываемых государством услуг практически невозможно определить на рыночной основе.