§ 1. Сущность налогов, причины их возникновения, роль в современном обществе

Налоги являются основой формирования финансовых ресурсов госу­дарства и муниципальных образований. На их долю приходится около 90% доходов консолидированного бюджета страны. Остальные доходы (это главным образом доходы от использования государственного имуще­ства, а также займы, которые в дальнейшем необходимо возвращать) явля­ются менее стабильными.

Возникновение налогов и их первопричина - это появление государства, призванного обеспечить удовлетворение общественных потребностей.

Государству нужны денежные средства для:

• содержания его самого, т.е. государственного аппарата;

• защиты государства - содержания армии, военного комплекса, внутренних сил безопасности;

• снижения социального неравенства, обеспечения нетрудоспособных;

• финансирования общественных благ: науки, культуры, образова­ния, здравоохранения, спорта и т.д.;

• осуществления экономического стимулирования, поддержки на­циональной экономики и общегосударственных программ.

В связи с этим между государством и налогоплательщиками суще­ствуют экономические отношения по поводу формирования государствен­ных финансов.

Налоги - это и есть инструмент или метод мобилизации доходов в государственную казну.

Источником налогов, т.е. доходов государства, являются валовый внутренний продукт страны и ее национальный доход. Налог является продуктом (результатом) принудительного изъятия у хозяйствующих субъектов и физических лиц части созданного ими валового внутреннего продукта и национального дохода без непосредственной компенсации со стороны государства.

Через налоги, через размеры налогов и налоговые льготы государ­ство имеет возможность оказывать серьезное влияние на развитие эконо­мики, науки, культуры и их отдельных подотраслей, а также на потреб­ление, спрос населения, накопления, сбережения и деловую активность.

Таким образом, налог в первую очередь является инструментом пе­рераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода. Созданный в производственной сфере валовый продукт первоначально распа­дается (распределяется) на две части. Первая часть поступает в распоряжение предпринимателя, вторая - в распоряжение наемного рабочего (служащего). Государство для выполнения им указанных выше функций отчуждает в свою пользу часть доходов и у предпринимателя, и у наемного рабочего.

От размера отчуждаемых государством средств зависят его возможности по содержанию непроизводственной сферы и способности создавать необхо­димые условия для существования и развития производственной сферы.

Изъятие государством у предпринимателей слишком большой суммы налогов, например всей или большей части прибыли, может привести к тому, что станет невыгодным производство, утратится его мотив. И на­оборот, чем больше у предпринимателя остается прибыли, тем больше возможностей для расширения и совершенствования производства, тем больше заинтересованности в нем.

Высокий уровень налогообложения наемных рабочих может снизить платежеспособный спрос населения и возможности реализации произво­димых товаров.