Аудит финансовых вложений.

№

Процедуры

П

С

Т

О

Р

1.

Запросить планы и проверить, включены ли поступления и выбытия финансовых вложений в составляемые и утверждаемые руководством предприятия планы. Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок утверждения планируемых инвестиций.

V

V

2.

Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок заключения договоров на осуществление финансовых вложений. Проверить выборочно договоры проверяемого периода на предмет соответствия установленному порядку и ГК. Установить места хранения договоров, убедиться в наличии мер защиты договоров от возможности утери. Проанализировать и сформулировать выводы.

V

V

V

V

V

3.

Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок заключения договоров на осуществление финансовых вложений в иностранной валюте на предмет необходимости получения специальных разрешений ЦБ РФ. Запросить перечень имеющихся разрешений ЦБ РФ (учесть данный перечень при выполнении детальных процедур). Проверить правильность отнесения операций с иностранной валютой к текущим или капитальным.

V

V

V

V

V

4.

Установить круг лиц (аналитиков), ответственных за работу с инвестициями. Убедиться в наличии утвержденных руководством критериев возможных инвестиций.

V

5.

Запросить документы, связанные с претензионной работой по возврату задолженностей по кредитам, займам и др. (если таковые имеются). Проанализировать причины задержек платежей и возникновения претензий. Сформулировать выводы.

V

V

V

V

V

6.

Установить круг уполномоченных лиц, осуществляющих контроль за правильностью отражения в бухгалтерском учете финансовых вложений, не являющихся ответственными за отражение в бухгалтерском учете финансовых вложений. Проверить данные результатов контроля, убедиться в фактическом наличии такого контроля в проверяемом периоде.

V

V

V

V

V

7.

Получить подтверждение того, что учет операций с финансовыми вложениями закреплен за конкретными работниками бухгалтерии на постоянной основе. Запросить специализированные регистры аналитического учета, в которых осуществляется отражение движения финансовых вложений. Убедиться в наличии и ведении книги учета ценных бумаг.

V

V

V

V

V

8.

Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок отражения в учете задолженности по выплате доходов от инвестиций. Установить круг уполномоченных лиц, осуществляющих контроль за объемом поступлений доходов. Запросить составленные за проверяемый период графики доходов от финансовых вложений и данные фактических поступлений. Запросить специализированные регистры аналитического учета, в которых осуществлялось отражение доходов от инвестиций. Проанализировать данные учета и документы, связанные с участием в уставных капиталах других предприятий.

V

V

V

V

V

9.

Запросить Положение о найме бухгалтерского персонала и Положение о повышении квалификации. Запросить данные о проведенных в отчетном периоде мероприятиях повышения квалификации бухгалтерского персонала по учету финансовых вложений.

V

V

V

V

V

10.

Запросить данные о проведенных в отчетном периоде контролях информационных систем, осуществляющих учет финансовых вложений на предмет сбоев.

V

V

V

V

V

11.

Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок контроля со стороны отдела внутрихозяйственного за правильностью отражения финансовых вложений и доходов от них. Запросить данные результатов контроля.

V

V

V

V

12.

Установить источники информации о рыночной стоимости финансовых вложений, которыми пользовался клиент при составлении бухгалтерской отчетности.

V

V

13.

Проанализировать существующий контроль за расчетами с аффилированными лицами.

V

V

V

V

V

14.

Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок сверки расчетов с контрагентами. Установить уполномоченных лиц, ответственных за проведение сверок расчетов с контрагентами. Убедиться в фактическом разделении полномочий в части санкционирования, ведения учета и рассылки напоминаний об оплате задолженности. Проанализировать данные результатов сверок, осуществленных в проверяемом периоде.

V

V

V

V

V

15.

Проверить выборочно правильность отнесения финансовых вложений к краткосрочным или долгосрочным. Проанализировать и сформулировать выводы.

V

V

16.

Проверить своевременность и правильность переоценки финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, в соответствии с принятой учетной политикой и требованиями законодательства.

V

V

17.

Проверить своевременность создания и корректировки резерва под обесценение финансовых вложений по которым текущая рыночная стоимость не определяется, в соответствии с принятой учетной политикой и требованиями законодательства.

V

V

V

V

18.

Проверить выборочно соответствие дат, указанных в документах, подтверждающих переход права собственности на финансовые вложения (например, акт приема-передачи, выписка со счета ДЕПО, выписка из реестра акционеров) и момента отражения в учете финансовых вложений. Проанализировать и сформулировать выводы.

V

V

1.

Сверить сальдо по счетам учета финансовых вложений с данными Главной книги, с данными отчетности.

2.

Сверить в отчетности выходящие остатки стоимости финансовых вложений за предыдущий период с входящими остатками на начало проверяемого периода.

3.

Сверить остатки стоимости финансовых вложений на конец проверяемого периода с аналогичными данными за прошлый период и данными соответствующего периода прошлого года. При выявлении существенных или неожиданных отклонений выяснить причины расхождений и получить объяснения клиента.

4.

Учесть свидетельства, полученные в результате выполнения тестов контрольных процедур.

5.

Проанализировать доходы, полученные от финансовых вложений, сравнить их с данными за предыдущие периоды. При выявлении существенных или неожиданных отклонений выяснить причины расхождений и получить объяснения клиента.

6.

Проанализировать средний процент доходности финансовых вложений в проверяемом периоде с аналогичными данными за прошлый год. При выявлении существенных или неожиданных отклонений выяснить причины расхождений и получить объяснения клиента.

7.

Проанализировать данные по приобретенным и выбывшим финансовым вложениям с данными соответствующих смет и планов.

8.

Проанализировать доходы, полученные при продаже финансовых вложений, сравнить их с данными за предыдущие периоды. При выявлении существенных или неожиданных отклонений выяснить причины расхождений и получите объяснения клиента.

Учесть результаты проведения тестов контрольных процедур, аналитических процедур.

Получить ведомость учета поступления и выбытия финансовых вложений с указанием информации:

• к какому виду относятся финансовые вложения,

• методика оценки.

Проверить соответствие данных ведомости данным бухгалтерской отчетности, данным Главной книгой.

Сверить выборочно крупные поступления финансовых вложений за период с подтверждающей документацией на предмет права собственности, правильности формирования первоначальной (балансовой) стоимости. Проверить, что:

• финансовые вложения, превышающие 25% -50% балансовой стоимости активов приобретены по решению Совета директоров (Общего собрания);

• финансовые вложения отражены в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение;

• применен правильный обменный курс при приобретении активов за валюту.

Проверить соответствие методики учета финансовых вложений принципам бухгалтерского учета, специфике деятельности клиента, учетной политике.

V

V

V

V

V

Проверить выборочно правильность отражения выбытия финансовых вложений за период и согласовать соответствующие суммы с подтверждающими документами.

Проверить правильность отражения финансового результата от продажи, в том числе, правильность используемого обменного курса.

V

V

V

V

V

Проверить выборочно соответствие дат, указанных в договорах, актах на передачу прав, моменту отражения в учете.

V

V

Составить расшифровку сальдо счета на конец проверяемого периода, выборочно по самым крупным позициям проверить наличие документов, подтверждающих право собственности, а также - правильность оценки.

V

V

V

Если в проверяемом периоде имели место вклады в уставный фонд путем передачи имущества, проверить правильность отражения оценки переданного имущества.

V

V

Проверить порядок учета деятельности по договорам простого товарищества на соответствие действующему законодательству. Проверить тот факт, что имущество, объединенное участниками простого товарищества, учитывается на отдельном (обособленном) балансе у того ее участника, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел участников договора.

V

V

V

V

V

Проверить расчет резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.

V