Аудит денежных средств

Процедуры

П

С

Т

О

Р

1.

Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок утверждения операций с наличностью.

V

V

2.

Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок утверждения ежемесячных смет движения денежных средств. Запросить результаты регулярного сопоставления фактического объема перечислений денежных средств со сметами. Проверить выборочно соответствие фактического движения денежных средств сметам.

V

V

3.

Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок исследования условий договоров с банками юридической службой. Проанализировать договоры с банками на предмет соответствия нормам ГК.

V

4.

Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок осуществления операций с иностранной валютой. Проверить выборочно в проверяемом периоде отражение операций: по покупке и продаже валюты; перечисления валютных средств поставщикам; получения валютных средств от покупателей, кредиторов. Проверить выборочно своевременность и арифметическую точность при осуществлении переоценки задолженностей, выраженных в иностранной валюте (см. секции Дебиторская задолженность, Обязательства).

V

V

5.

Проанализировать разделение полномочий между лицами, санкционирующими оплату обязательств, и лицами, готовящими документы на денежные перечисления. (См. секцию Обязательства.)

Запросить распорядительные документы, утверждающие лимиты на оплату кредиторской задолженности, разрешенные к подписанию соответствующей группой сотрудников.

V

V

V

V

V

6.

Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок подписания (визирование) банковских документов. Убедиться в том, что данные полномочия делегированы лицам, не связанным с закупками, поступлениями закупок, бухгалтерским учетом закупок. (См. секцию Обязательства.)

V

V

V

V

V

7.

Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие процедуры по выдаче авансов. Проверить выборочно корреспонденции, отражающие выдачу авансов и первичные документы на предмет соответствия установленному порядку. Проанализировать и сформулировать выводы.

V

V

8.

Запросить данные регулярных сверок данных кассовой книги и Главной книги в части расчетов с поставщиками и покупателями (См. секции Обязательства, Дебиторская задолженность.)

V

V

V

9.

Проверить выборочно за период (неделю, месяц) наличие маркировки или нумерации на оплаченных счетах во избежание повторной оплаты.

V

V

10.

Проверить выборочно за период (неделю, месяц) наличие сквозной нумерации на приходных и расходных ордерах.

V

V

11.

Проверить выборочно данные ежедневных сверок поступивших платежей с отражаемыми в учете продажами. Проверить выборочно своевременность отражения погашения дебиторской задолженности на основании банковских выписок (см. секцию Дебиторская задолженность).

V

V

V

12.

Установить применяемые меры контроля за своевременным отражением поступлений в учете. Проверить выборочно своевременность отражения в учете выписок банка.

V

V

13.

Запросить данные регулярных сверок итогов кассовой книги с первичными документами и данными бухгалтерского учета. Осуществить выборочно сверку. Проанализировать и сформулировать выводы.

V

V

V

14.

Получить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок найма и повышения квалификации бухгалтерского персонала по учету финансового цикла. Запросить данные о проведенных в отчетном периоде мероприятиях повышения квалификации бухгалтерского персонала по учету финансового цикла. Проанализировать и сформулировать выводы.

V

V

V

V

V

15.

Получить документальное подтверждение (или запротоколировать на основании визуального ознакомления с системой безопасности, охраной) существования мер безопасности против воровства. Проанализировать и сформулировать выводы.

V

16.

Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок проведения инвентаризации кассы, внезапной ревизии кассы. Проанализировать и сформулировать выводы.

V

V

V

17.

Убедиться в наличии предварительной нумерации чеков.

V

V

18.

Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок назначения кассира. Запросить договора с кассирами о полной материальной ответственности. Установить круг лиц, имеющих доступ к кассе. Проанализировать и сформулировать выводы.

V

V

V

19.

Запросить результаты данных сверки контрольной кассовой ленты, показаний счетчика, наличных денежных средств в кассе. Установить периодичность.

V

V

V

20.

Установить существования порядка предварительной сверки кредитных карточек с регулярно обновляемыми списками украденных или приостановленных карточек.

V

21.

Установить существование порядка проверки подлинности подписи покупателя.

V

22.

Получить договор с банком на инкассацию выручки. Убедиться в осуществлении ежедневной инкассации выручки.

V

23.

Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок получения и расходования денежных средств филиалом, структурным подразделением, сдающим выручку в банк, либо получающим выручку на текущий счет.

V

24.

Запросить распорядительные документы, устанавливающие ограниченный круг лиц, которому разрешается получать наличные денежные средства из банка. Проверить выборочно соответствие установленному порядку на основании приходных ордеров.

V

V

25.

Запросить организационно-распорядительные документы, устанавливающие круг лиц, имеющих право доступа к терминалам, которые могут использоваться для инициализации электронного перевода. Убедиться в соблюдении установленного порядка. (См. секцию Обязательства.)

V

V

V

26.

Запросить данные о проведенных в отчетном периоде контролях информационных систем, в которых осуществляется учет финансового цикла, на предмет сбоев. Проанализировать и сформулировать выводы.

V

V

V

V

V

27.

Запросить данные результатов регулярной проверки соответствия платежей и поступлений, за закупками за наличный расчет со стороны отдела внутрихозяйственного контроля.

V

V

V

28.

Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок контроля за оплатой и учетом оплаты векселей. Убедиться в соблюдении установленного порядка.

V

V

V

V

29.

Ознакомиться с применяемой в организации контрольно-кассовой техникой и получить подтверждение того, что данная техника позволяет производить идентификацию проданного товара.

V

V

V

30.

Убедиться в том, что используемое в организации помещение для приема, выдачи и временного хранения денежных средств соответствует «Единым требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий».

V

31.

Запросить установленный банком для организации лимит остатка денежных средств в кассе. Проверить выборочно соблюдение организацией лимита остатка денежных средств в кассе.

V

32.

Запросить данные результатов проверки со стороны отдела внутрихозяйственного контроля закупок за наличный расчет.

V

33.

Запросить распорядительные документы, устанавливающие ограниченный круг лиц, которым разрешается получать денежные средства в подотчет для оплаты кредиторской задолженности наличными. Выборочно проверить расходные ордера на предмет соответствия установленному порядку.

Учесть результаты проведения тестов контрольных процедур, аналитических процедур.

Сверить остатки по банковским счетам в Главной книге с банковскими выписками по состоянию на конец отчетного периода.

Сверить остатки по счету учета кассы в Главной книге с данными кассовой книги по состоянию на конец отчетного периода.

V

V

Убедиться, что остатки по банковским счетам и операции в иностранной валюте отражены с использованием правильных курсов пересчета.

V

V

Учитывая, что все поступление выручки в иностранной валюте должно отражаться на транзитном валютном счете, проверить поступившие суммы на предмет соответствия заключенным договорам и другой документации, подтверждающей реализацию. При проверке правильности отражения крупных поступлений по данному счету необходимо:

• проверить правильность отнесения операций с иностранной валютой к текущим или капитальным;

• проверить, что покупатели перевели выручку полностью, без каких-либо вычетов;

• проверить, что отсутствуют случаи расчетов в иностранной валюте между резидентами РФ;

• убедиться, что перечисления иностранной валюты по операциям, не связанным с реализацией, которые не были проверены в других секциях, отражены правильно.

(См. секции Дебиторская задолженность, Обязательства, Финансовые результаты.)

V

V

Проверить правильность отражения в учете крупных поступлений на текущий валютный счет, которые не являются переводами с транзитного валютного счета.

Подготовить таблицу, обобщающую информацию о наиболее крупных переводах валюты нерезидентам за работы, услуги.

Проверить правильность отражения операций по покупке и продаже валюты

(См. секцию Расчеты по налогам и сборам.)

V

V

Проверить крупные денежные поступления на рублевый расчетный счет, которые не являются выручкой от реализации или авансами, полученными от покупателей, и не были проверены в этой или других секциях.

V

V

Проверить крупные переводы, осуществленные в течение месяца до и после отчетной даты на предмет правильного распределения по периодам .

V

V

Получить письмо из обслуживающего банка с указанием установленного лимита остатка кассы. Проверить выборочно по кассе соблюдение лимита остатка кассы.

V

Проверить по авансовым отчетам и кассовым расходным ордерам соблюдение предела расчета наличными (оплата не более _______ руб. в день одному юридическому лицу по одной сделке).

V

Проверить выборочно соответствие сумм поступления денежных средств в кассу с расчетного счета и внесения денежных средств из кассы в банк на основании банковских выписок и данных кассовой книги.

V

V

V

Проанализировать крупные поступления, списания денежных средств в декабре проверяемого года на предмет учета в отчетности проверяемого периода.

V

V

Проанализировать крупные поступления, списания денежных средств в январе следующего года на предмет не учета в отчетности проверяемого периода.

V

V