Финансовая система. Государственный бюджет и его структура.
Совокупность финансовых отношений национальной экономики образует финансовую систему государства. С точки зрения социально-экономических отношений, она складывается из следующих элементов:
государственные финансы (государственная бюджетная система, государственный кредит, специальные внебюджетные фонды, фонды государственного имущественного и личного страхования, фонды государственного социального страхования) используются в качестве инструмента регулирования национальной экономики в целом, решения целого ряда важнейших экономических и социальных задач;
корпоративные финансы (финансы предприятий, учреждений, организаций) используются для регулирования социально-экономических отношений в рамках отдельных хозяйственных субъектов;
финансы домохозяйств (финансы физических лиц, совместно проживающих и ведущих общее хозяйство) предполагают контроль за доходами и расходами в рамках отдельной экономической ячейки общества;
международные финансы (финансы других стран, международных финансовых организаций) используются в целях развития мировой экономики.
Финансовая система государства служит основой для осуществления финансовой политики, которая представляет собой совокупность государственный мероприятий, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и целевое использование.
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ФИНАНСЫ призваны обеспечить государство денежными средствами, необходимыми для выполнения им экономических и социальных функций.
При этом возникают два тесно взаимосвязанных процесса: 1) мобилизация финансовых ресурсов в государственных структурах; 2) использование средств на выполнение различных государственных функций.
Первый из этих процессов выражается в понятии государственных доходов, второй – в понятии государственных расходов.
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ – это главное звено финансовой системы. Он представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти.
Государственный бюджет РФ является основным финансовым планом страны, утверждаемым Федеральным Собранием РФ как закон.
Бюджетное законодательство и бюджетная практика различают бюджет государства и государственный бюджет. На основании Конституции РФ государственный бюджет носит название федерального.
Бюджет государства – это консолидированный бюджет России (федеральный бюджет плюс бюджеты 89 субъектов Федерации).
Налоги и их виды.
НАЛОГ - это изъятие в пользу государства заранее определенной и установленной в законодательном порядке части дохода или стоимости имущества физического и юридического лица.
Функции налогов:
фискальная - обеспечивает сбор денежных средств в государственные денежные фонды, необходимые для выполнения государством экономических, социальных, политических и других функций;
регулирующая - заключается во влиянии государства на воспроизводственные процессы в обществе путем изменения условий налогообложения различных видов хозяйственной деятельности с целью их стимулирования или сдерживания;
распределительная (перераспределительная) - проявляется в том, что с помощью налоговой системы государство перераспределяет национальный доход в пользу тех или иных групп населения с помощью установления прогрессивных ставок налогообложения, различных льгот и налоговых вычетов для граждан, нуждающихся в социальной помощи.
В зависимости от субъекта налогообложения:
плательщики - юридические лица;
плательщики - физические лица.
По форме взимания:
прямые - налоги, взимаемые непосредственно с получателей дохода (заработной платы, прибыли, процента, ренты) и владельцев имущества (земли, строения, ценных бумаг); учитывают благосостояние плательщика;
косвенные - налоги, фиксированные в виде надбавки к цене или тарифу, взимаемые в сфере реализации товаров и услуг и, соответственно, оплачиваемые потребителями; вначале они концентрируются у товаропроизводителей, продавцов, а потом передаются государству.
По характеру начисления:
с твердой налоговой ставкой, устанавливаемой в абсолютной сумме на единицу объекта обложения;
с долевой налоговой ставкой, выражаемой в долях объекта налогообложения или процентной, выражаемой в сотых долях объекта налогообложения.
В зависимости от соотношения долевой (процентной) ставки налога и налогооблагаемой базы налоги бывают:
пропорциональные – налоговая ставка остается неизменной независимо от величины объекта налогообложения; средняя налоговая ставка равна предельной ставке;
прогрессивные – налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения; средняя налоговая ставка меньше предельной ставки:
одноступенчатые – применяется простая прогрессия (повышенная ставка налога применяется ко всей более высокой сумме дохода);
многоступенчатые – применяется сложная прогрессия (по более высокой ставке взимается налог с разницы между всей суммой облагаемого дохода и пределом суммы дохода, облагаемого по более низкой ставке; применяется предельные налоговые ставки);
регрессивные – средняя налоговая ставка понижается по мере увеличения величины объекта налогообложения и вводится с целью стимулирования роста дохода и имущества, облагаемых налогом; средняя налоговая ставка больше предельной ставки; могут быть одноступенчатыми и многоступенчатыми; в основном это косвенные налоги.
В общих чертах прогрессивные налоги – это те налоги, бремя которых сильно давит на богатых; регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по бедным. Прогрессивные налоги делают распределение посленалоговых доходов более равными, чем распределение до вычета налога.
По форме поступления (в зависимости от уровня органа исполнительной власти, отвечающего за взимание налога и распоряжающегося налоговыми поступлениями). В соответствии с налоговым законодательством в РФ все налоги делятся на три уровня:
федеральные (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на доходы от капитала, таможенные пошлины и таможенные сборы, налог на добычу полезных ископаемых, экологический налог, водный налог, лесной налог, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, федеральные лицензионные сборы, государственные пошлины);
субфедеральные, или региональные (налог на имущество организаций, дорожный налог, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы);
местные (налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на наследование и дарение, налог на рекламу, местные лицензионные сборы).
По характеру использования
собственно налоги - изъятия в бюджет соответствующего уровня;
сборы, налоговые платежи, отчисления - денежная плата, взимаемая с плательщика за предоставления права участия или права пользования материальными и нематериальными объектами;
пошлины - денежные сборы, взимаемые за совершение специальными государственными органами определенных действий и выдачу документов, имеющих юридическое значение.