26. Налогообложение физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Виды налогов и их основные элементы.

Налоги – обязательные платежи государству от физ-х и юр-х лиц. Эти платежи обязательны и безвозмездны.

Основными элементами налогообложения (ст. 17 НК РФ) являются:

1) объект налогообложения (имущество, прибыль, доход и т.д. с чего уплачивается налог);

2) налоговая база - доход с которого выплачивается налог;

3) налоговая ставка – величина налоговых отчислений;

4) налоговый период – период времени по окончании которого определяется налоговая база и рассчитывается подлежащая к уплате сумма налогов;

5) источник налога (доход субъекта, из которого уплачивается налог (источник может совпадать с объектом);

6) субъект налога (юр и физ. лица, которые обязаны платить налог).

7) порядок исчисления налога;

8) порядок и сроки уплаты налога

Виды налогов

1. Прямые - налоги, которые взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. К ним относятся: НДФЛ(13%), ЕНВД(15%) налог на прибыль организаций (20%.);имущественный налог, НДПИ и т.д

2. Косвенные – налоги взымаемые с товаров и услуг, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу. К ним относятся: Акцизы, таможенные пошлины, НДС(10 или 18%)

3. (ст. 12-17 НК РФ): Федеральные (НДС, акцизы, таможенные пошлины НДФЛ, НДПИ и т.д), региональные (транспортный налог, налог на имущество организаций, на игорный бизнес) и местные (земельный налог и налог на имущество физических лиц).

4. В зависимости от периодичности взимания: разовые и регулярные и т.д.

Основные налоги, выплачиваемые физ. лицами:

1. НДФЛ,

2. транспортный налог,

3. земельный налог,

(Ст 207 НК РФ) Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физ. лиц, являющихся налоговыми резидентами;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки (ст. 224):

1. от обычных доходов (заработная плата) -13%,

2. 35% от стоимости любых выигрышей и призов,

3. 9% для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, на полученные дивиденды

4. 30% для доходов, полученных физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

5. 15% будет применятся по отношению к доходам, полученным физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

Транспортный налог - налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. уплачивается в краевой бюджет по месту нахождения транспортного средства.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм-силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. (например, для автомобиля свыше 70 л.с. до 100 л.с. – транспортный налог составляет от 5 до 12%).

Земельный налог — Земельный налог относится к местным налогам. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Ставки:

1) 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Планируется ввести Налог на недвижимость, который заменит действующие земельный и имущественный налоги. Он начнет действовать со следующего года - с 1 января 2014 года.

Согласно предположениям министерства финансов, ставки будут рассчитываться, исходя из суммарной кадастровой стоимости объектов.

Дополнительно: МРОТ на сегодняшний день 5205 руб.

Налоговый кодекс Российской Федерации — кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации.

Состоит из двух частей: часть первая (общая часть), которой установлены общие принципы налогообложения, и часть вторая (специальная или особенная часть), которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов).

27