25. Налогообложение юридических лиц. Виды налогов и их основные элементы.

Налоги – обязательные платежи государству от физ-х и юр-х лиц. Эти платежи обязательны и безвозмездны.

Основными элементами налогообложения (ст. 17 НК РФ) являются:

1) объект налогообложения (имущество, прибыль, доход и т.д. с чего уплачивается налог);

2) налоговая база - доход с которого выплачивается налог;

3) налоговая ставка – величина налоговых отчислений;

4) налоговый период – период времени по окончании которого определяется налоговая база и рассчитывается подлежащая к уплате сумма налогов;

5) источник налога (доход субъекта, из которого уплачивается налог (источник может совпадать с объектом);

6) субъект налога (юр и физ. лица, которые обязаны платить налог).

7) порядок исчисления налога;

8) порядок и сроки уплаты налога

Виды налогов

1. Прямые - налоги, которые взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. К ним относятся: НДФЛ(13%), ЕНВД(15%) налог на прибыль организаций (20%.);имущественный налог, НДПИ и т.д

2. Косвенные – налоги взымаемые с товаров и услуг, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу. К ним относятся: Акцизы, таможенные пошлины, НДС(10 или 18%)

3. (ст. 12-17 НК РФ): Федеральные (НДС, акцизы, таможенные пошлины НДФЛ, НДПИ и т.д), региональные (транспортный налог, налог на имущество организаций, на игорный бизнес) и местные (земельный налог и налог на имущество физических лиц).

4. В зависимости от периодичности взимания: разовые и регулярные и т.д.

Юридическое лицо - организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

В РФ выделяют 5 основных видов систем налогообложения: общая система налогообложения (ОСНО), и специальные налоговые режимы:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса(про федеральные, региональные и местные налоги).

- Общая система налогообложения (ОСНО) - традиционный режим наиболее трудоёмок по расчетам обязательных выплат. Он предусматривает уплату полного перечня налогов: НДФЛ, НДС, уплата страховых взносов(32%), налог на имущество и т.д. Обязательным пунктом данного режима является постоянное ведение бухгалтерского и налогового учета, по которым ежеквартально происходит отчет в налоговой инспекции. Основным преимуществом выбора данного вида налогообложения является отсутствие ограничений на работу с юр. лицами, которые применяют ОСНО (т.е. также являются плательщиками НДС). Или если есть необходимость ввозить продукцию в таможенную зону (тогда выплаты НДС необходимы при любом виде налогообложения в России). Довольно серьезным преимуществом является возможность не платить налог на прибыль, если организация получает убыток, а также можно учесть этот убыток в дальнейшем и уменьшить сумму налога на сумму убытка.

- УСН: к плюсам данного вида налогообложения относятся: относительно простая система учета, низкие ставки по налогам (6% или 15%). Максимально подходит для низкозатратных видов бизнеса.

Принято выделять два вида данной системы налогообложения. Их отличия заключаются в объекте налогообложения и процентной ставке: налог на доходы (ставка 6%) – этот вид налогообложения считается более подходящим для ИП; налог на разницу доходов и расходов (ставка 15%) – этот вид налогообложения очень подходит для начинающей ООО. Однако существует масса ограничений на применение данного вида налогообложения в РФ. При выборе УСН необходимо точно определиться с численностью работников (она не должна превышать 100 чел.), остаточной стоимостью основных средств (не более 100 млн. руб.) и годовой выручкой (не более 60 млн.руб). Помимо этого запрещено применять данный режим налогообложения банкам; страховым компаниям; инвестиционным фондам и т.д.

- ЕНВД как и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), является специальным режимом налогообложения (ст. 18 НК РФ), который применяется для определенных видов деятельности. Причем, если направленность Вашей фирмы относится именно к этой сфере деятельности, право выбора какого-либо другого налога отсутствует.

Ставки:

1) НДС:

1. Чаще всего применяемая и основная ставка НДС составляет – 18%.

2. Ставка НДС на отдельные группы товаров составляет - 10%

3. Ставка НДС - 0%, в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос.

2) Налог на прибыль - Основная ставка налога на прибыль составляет - 20%, из которых 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

3) Ставка ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога) составляет - 6%;

4) Ставка ЕНВД (единый налог на вмененный доход) составляет - 15% от вмененного дохода, который в свою очередь устанавливается отдельно для каждого вида деятельности по ЕНВД в своём регионе ведения предпринимательской деятельности зарегистрированного плательщика ЕНВД юридического лица;

5) Ставка УСНО (упрощенная система налогообложения) с объектом обложения доходы составляет - 6% (от общего прихода денежных средств);

6) Ставка УСНО с объектом обложения доходы минус расходы составляет - 15% (рассчитывается из маржи). Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки по УСНО (доходы минус расходы), в размерах от 5 до 15%;

7) Налог на игорный бизнес – в зависимости от кол-ва игорных столов, автоматов или касс тотализаторов;

8) Налог на имущество организаций – не более 2,2%, в каждом регионе устанавливаются разные ставки;

9) НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) платится от суммы добытых полезных ископаемых по рыночной стоимости, величина налога зависит от вида ископаемого и кол-ва добытого ископаемого;

10) По отчислениям страховых взносов (30%): 22% - в Пенсионный Фонд РФ, в Фонд социального страхования – 2,9% и в Фонд Обязательного Медицинского Страхования – 5,1%. Облагаются зарплаты до 568 тыс. руб в год (нарастающим итогом), если более - то только 10% в ПФР.

Налоговый кодекс Российской Федерации — кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации.

Состоит из двух частей: часть первая (общая часть), которой установлены общие принципы налогообложения, и часть вторая (специальная или особенная часть), которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов).