10. Классическая процедура бухгалтерского учета: этапы организационного периода и этапы, выполняемые в каждом отчетном периоде.

Под процедурой бух. учета понимается логически выдержанная строгая последовательность выполнения бух. действий по отражению информации в процессе регистрации, накопления и обработки учетных данных с целью формирования фин. отчетности и управленческих сводок. Процедура предусматривает следующие этапы: 1.инвентарь, 2.вступительный баланс, 3.журнал, 4.главная книга, 5.оборотная ведомость и 6.заключительный баланс.

Этапы процедуры можно разделить на:

- одноразовые, выполняемые в момент организации предприятия и инициализации бух. учета, направленные на построение вступительного (организационного) баланса (инвентарный и вступительный баланс);

- этапы, реализуемые и повторяющиеся из отчетного периода в период (остальные этапы).

Этапы организационного периода:

Инвентарный баланс - Баланс, который составляется на основании инвентарной ведомости имущества, средств в расчетах, обязательств. Инвентарь - перечень имущества, которым владеет и распоряжается эк. субъект; долгов перед ним; обязательств по признанным долгам, перед различными физ. или юр. лицами.

Баланс вступительный (организационный) - показатели бухгалтерского баланса на начало отчетного года, соответствующие данным графы «На конец отчетного периода» предыдущего года (заключительный баланс), или на момент организации предприятия (регистрации ее устава). Вступительный баланс согласно принципу непрерывности ведения бухгалтерского учета должен строиться по регистрационному документу - уставу.

Этапы процедуры, выполняемые в каждом отчетном периоде:

Журнал — это механический этап процедуры, который заключается в переносе записей из первичных документов, служащих оправдательной основой для регистрации данных бухгалтерского учета, в журнал регистрации хозяйственных операций. Строится из №п/п, содержание, бух. проводка (дебет, кредит), сумма (частная, общая), итого оборот за период.

Все факты хоз. жизни регистрируются в журнале по мере их возникновения в хронологическом порядке. Регистрация в журнале называется хронологической записью. В журнале отражается содержание факта хоз. жизни и бух. Проводка (специальная запись, указывающая сумму, дебет и кредит счетов, на которых надлежит зарегистрировать данные о конкретном факте).

Сумма в журнале может записываться один раз - общая сумма по бух. проводке, а для сложных проводок (когда один счет дебетуется, а несколько кредитуются и наоборот) или при необходимости отразить аналитическое содержание общей суммы предусматриваются суммы частные. Суммарное значение всех частных величин по одной бух. записи равно сумме общей, характеризующей факты хоз. жизни в целом. В конце отчетного периода по всем записям, зарегистрированным в журнале, подсчитывается итоговый оборот по графе “Сумма общая”.

Главная книга — совокупность бухгалтерских счетов, открываемых в организации в течение отчетного периода. Главная книга также относится к механическим этапам процедуры, т. к. представляет собой перенос хозяйственных фактов из журнала регистрации на счета Главной книги. Цель этапа — систематизировать бухгалтерские записи, ранее зарегистрированные в хронологическом порядке.

Отраженные в системе бухгалтерских счетов записи называют систематическими. В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитывают обороты и выводят предварительный показатель конечного сальдо. Бессальдовые счета закрывают, их обороты по дебету и кредиту обязательно равны, сальдо отсутствует.

Оборотная ведомость — представляет форму статико-динамического баланса, позволяющего обобщить учетную информацию, отражаемую на счетах бухгалтерского учета. Она составляется в конце месяца на основании данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту счетов за месяц.

Заключительный баланс — баланс, показатели которого отражают состав и стоимость имущества предприятия, его капитал и обязательства по состоянию на последний день отчетного (финансового) года. Данные заключительного баланса являются одновременно данными вступительного баланса для отчетности следующего финансового года. Составляется на основании оборотной ведомости.