2.2 Анализ динамики операционных затрат на 1 руб. Стоимости реализованной продукции

Операционные затраты за 2008г. составляют 8390 тыс. руб., за 2009 - 9000 тыс. руб. Увеличение затрат обусловлено увеличением материальных затрат: совокупные затраты увеличились на 7.27%. а материальные - на 11.66% (их доля в совокупных затратах наибольшая - 50%).

№	Показатель	Период 2008г	Отклонения 2009г.	Абсо-лютные (гр.2-гр.1)	относительные (гр..3:гр..1х 100%)
а	б	1	2	3	4
1	Выручка от реализации продукции	9167	10000	833	9,09
2	Материальные затраты	4030	4500	470	11,66
3	Затраты на оплату труда	2925	2975	50	1,71
4	Отчисление на социальные нужды	1125	1145	20	1,78
5	Амортизация	150	200	50	33,3
6	Другие операционные затраты	160	180	20	12,5
7	Операционные затраты всего	8390	9000	610	7,27

Таблица 2.1.Исходные данные для анализа операционных затрат (тыс.руб.)

Затраты на 1 руб. стоимости реализованной продукции за 2008г.

Затраты уменьшились на 1.66% благодаря тому, что темпы увеличения выручки от реализации продукции превысили темпы увеличения себестоимости соответственно 9.09 и 7.27%. Опережение составляет 1.82 пункта.

Затраты на 1 руб. реализованной продукции за 2009г. в сравнимых ценах составляют: что ниже, чем 2008г., на 1.19%.

2.3 Анализ влияния состава продукции по возрасту его выпуска на изменения затрат на 1 руб. Стоимости реализованной продукции

В рыночных условиях естественным является стремление предприятий обновлять состав своей продукции. На основе маркетинговых исследований предприятие отказывается от производства устаревшей продукции и начинает вырабатывать новую (в нашем примере предприятие отказалось от производства продукции Б, это ткани которые не пользуются особым спросом. и начало осваивать изделия Е и Ж). При этом новая продукция в начальный период может иметь низкую рентабельность, а временные затраты в дальнейшем компенсируются. Пример влияния возраста продукции на динамику ее себестоимости приведен в табл. 2.2

Группа изделий по возрасту	2008г.	2009г. процент к первой возрастной группе	Изменения показателя затрат на 1 руб. (гр.3 : гр. 1) х 100% коп.	процент к первой возрастной группе коп.
1	2	3	4	5	6
Е, Ж 1 - 1-2 года	97,91	100	97,0	100	99,1
Г, Д 2 - 2-4 года	82,55	84,3	71,79	74,0	87,0
(Б, В) 3 - 5-7 года	100,7	102,8	95,33	98,3	94,7
А 4 - более 8 лет	91,05	92,99	90,00	92,8	98,8
В среднем по всем возрастным группам	91,52	х	90	х	98,3

Таблица 2.2. Затраты на 1 руб. стоимости реализованной продукции.

Наименьшие затраты на 1 руб. реализованной продукции имеют изделия возраст которых составляет 2-4 года. В этой группе оказались наиболее существенные изменения затрат на отчетный период сравнительно с предшествующим, а именно: на 13% (100 - 87) при среднем уменьшении на 1.7% (100 - 98.3). Наибольшие затраты в предшествующем периоде имели изделия, возраст которых составлял 5-7 лет. Одно из изделий этой группы было снято с производства как нерентабельное, что оказало содействие уменьшению затрат в этой возрастной группе на 5.3% (100 - 94.7). Затраты на 1 руб. реализации новой продукции (Е и Ж) пока что высокие, но за год они должны уменьшиться и соответственно тенденции с переходом к изделиям возрастной группы 2-4 года еще большей мерой уменьшатся.