27. Налог на прибыль: база начисления, ставка, порядок расчета.

Налог на прибыль организаций- это федеральный прямой налог, взимаемый РФ в соответствии со ст.25 Налогового Кодекса РФ. Он играет ванную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. Данный налог является прямым, т.е. впрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, поэтому государство стремится активно влиять на развитие экономики именно через механизм его применения. Налогоплательщики. Налогоплательщиками налога на прибыль признаются все предприятия и организации, являющиеся по российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности. К ним следует отнести коммерческие банки; организации, получившие лицензию на осуществление страховой деятельности; негосударственные пенсионные фонды; бюджетные организации и некоммерческие фонды, получающие доходы от коммерческой деятельности. К числу плательщиков налога российское налоговое законодательство относит также и иностранные организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность через постоянные представительства и получающие России доходы. Объектом налогообложения на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных предприятием и организацией доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов. Важно отметить, что к вычету из доходов принимаются не любые, а только необходимые, экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществляемые в вышеуказанных целях. При установлении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в налоговом (отчетном) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном налоговом (отчетном) периоде налоговая база признается равной нулю. Налоговые ставки. Ставка налога на прибыль организации едина для всех типов организаций и равна 24%. Налоговый и отчетный периоды. Налоговым периодом по налогу на прибыль организации признается календарный финансовый год. Однако промежуточную отчетность по авансовым начислениям в связи с тем, что исчисления производятся по нарастающей с начала года, необходимо сдавать ежеквартально, кроме случаев, специально оговоренных в учетной политике организации. Порядок определения и классификация доходов организации. Все возникающие доходы организации укреплено классифицируют на доходы от реализации товаров (работ, услуг); внереализационные доходы; доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Доходы от реализации товаров (работ, услуг). Сама величина доходов определяется на основании первичных документов по реализации товаров, работ, услуг, и из них исключаются суммы косвенных налогов (НДС, акцизы, налог с продаж). Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. Внереализационные доходы. Внереализационными доходами признаются доходы, не связанные непосредственно с основной деятельностью по производству и реализации продукции, работ и услуг. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Некоторые поступившие суммы и имущество не учитываются при определении налоговой базы. Они увеличивают активы организации без соответствующего увеличения налоговой базы. Выделяют следующие виды доходов: имущество, в том числе имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; имущество, полученное в виде взносов в уставный капитал организации; имущество, полученное обратно при выходе из хозяйственного общества или товарищества, но в пределах первоначального взноса; средства, полученные в виде безвозмездной помощи в порядке, установленном ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) РФ»; имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней; Группировка расходов организаций, учитываемых при формировании налога на прибыль. Для исчисления налогооблагаемой базы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. К расходам можно отнести в данном случае : расходы на оплату труда; амортизационные отчисления; расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств; расходы на освоение природных ресурсов; расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; расходы по страхованию имущества организации; прочие расходы, связанные с производством и реализации продукции;