58. Бухгалтерський та фінансовий облік розрахунків за податками та платежами

Організація обліку розрахунків підприємства з бюджетом та позабюджетними фондами повинна забезпечити контроль за правильним нарахуванням та своєчасною сплатою податків і зборів з метою уникнення сплати штрафів за несвоєчасне та неповне здійснення належних платежів.

Для узагальнення інформації про розрахунки підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства, та за фінансовими санкціями, що справляються в дохід бюджету, призначено рахунок 64 «Розрахунки за податками й платежами».

Порядок справляння таких платежів регулюється чинним законодавством.

За кредитом рахунку 64 «Розрахунки за податками й платежами» відображаються нараховані платежі до бюджету, за дебетом — належні до відшкодування з бюджету податки, їх сплата, списання тощо.

Рахунок 64 «Розрахунки за податками й платежами» має такі субрахунки:

641 «Розрахунки за податками»;

"Розрахунки за обов'язковими платежами";
"Податкові зобов'язання";
"Податковий кредит".

На субрахунку 641 "Розрахунки за податками" ведеться облік податків, які нараховуються та сплачуються відповідно до чинного законодавства (податок на прибуток, податок на додану вартість інші податки).

На субрахунку 642 "Розрахунки за обов'язковими платежами" ведеться облік розрахунків за зборами (обов'язковими платежами), які справляються відповідно до чинного законодавства та облік яких не ведеться на рахунку 65 "Розрахунки з страхування".

На субрахунку 643 "Податкові зобов'язання" ведеться облік суми податку на додану вартість, визначену, виходячи із суми одержаних авансів (попередньої оплати) за готову продукцію, товари, інші матеріальні цінності та нематеріальні активи, роботи, послуги, що піддягають відвантаженню (виконанню).

На субрахунку 644 "Податковий кредит" ведеться облік суми податку на додану вартість, на яку підприємство набуло право зменшити податкове зобов'язання.

Типову кореспонденцію бухгалтерських рахунків по обліку розрахунків за податками і платежами наведено у табл. 1.

Таблиця 1.

«Кореспонденція бухгалтерських рахунків по обліку розрахунків за податками і платежами»

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
№ п/п	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
1	Передача капітальних вкладень у рахунок погашення заборгованості за податками	64	15
2	Списання відстрочених податкових активів при реструктуризації податкової заборгованості	64	17
3	Оплата податків через банк	64	31
4	Передача отриманого короткострокового векселя на суму погашення податкової заборгованості	64	34
5	Зараховано дебіторську заборгованість покупців у погашення податкової заборгованості	64	36
6	Зараховано борг інших дебіторів у погашення податкової заборгованості	64	37
7	Відображено заборгованість за допомогою та пільгами ліквідаторам аварій тощо	64	48
8	Оплачено податки за рахунок довгострокових позик	64	50
9	Видано довгостроковий вексель на суму податкової заборгованості	64	51
10	Відстрочення податкової заборгованості перед бюджетом	64	54
11	Переоформлено податкову заборгованість на інші довгострокові зобов'язання	64	55
12	Оплачено податки за рахунок короткострокових позик	64	60
13	Видано вексель на суму податку на додану вартість	64	62
14	Зараховано у погашення податкової заборгованості переплату постачальникам чи підрядникам	64	63
15	Реструктуризовано заборгованість за податками, відображення податкових зобов'язань при попередній оплаті покупців	64	64
16	Зараховано у погашення податкової заборгованості переплату за страхуванням	64	65
17	Зараховано у погашення податкової заборгованості борги за іншими операціями	64	68
18	Списання неправильно нарахованих податків (ПДВ, акцизного збору)	64	74
19	Списання неправильно нарахованого податку на прибуток	64	98
20	Віднесення за рахунок податкової заборгованості надзвичайних втрат	64	99
21	Повернення капітальних вкладень, які були передані для погашення податкової заборгованості	15	64
22	Відображення різниці податкових зобов'язань із податку на прибуток у тому звітному періоді, коли за даними податкового обліку він більший від суми, обчисленої за даними бухгалтерського обліку	17	64
23	Повернення виробничих запасів, які перебували у податковій заставі	20	64
24	Те ж щодо молодняку тварин	21	64
25	Те ж щодо МШП	22	64
26	Нарахування податків і зборів, які включають у витрати виробництва	23	64
27	Повернення товарів, які перебували у податковій заставі	28	64
28	Повернення переплати за податками на рахунок у банку	31	64
29	Зараховано як поточні фінансові інвестиції переплату за податками і платежами	35	64
30	Пред'явлено претензію з приводу неправильного нарахування податків і платежів	37	64
31	Відображення податків і платежів, пов'язаних з витратами майбутніх періодів	39	64
32	Анулювання бюджетного фінансування	48	64
33	Зарахування відстрочених податкових зобов'язань до поточної податкової заборгованості	54	64
34	Повернення переплати за податками шляхом погашення виданого підприємством короткострокового векселя	62	64
35	Переоформлено заборгованість постачальникам на заборгованість перед бюджетом на основі акта взаємозвірки розрахунків	63	64
36	Зараховано переплату за податками у погашення заборгованості за страхуванням	65	64
37	Утримано із зарплати прибутковий податок з громадян	66	64
38	Нараховано податок з доходу (дивідендів)	67	64
39	Зараховано до бюджету кредиторську заборгованість, за якою минув строк позовної давності	68	64
40	Нараховано ПДВ, акцизний збір та ін. податки при реалізації готової продукції, товарів, робіт і послуг	70	64
41	Нараховано ПДВ з доходу від реалізації інших оборотних активів	71	64
42	Нараховано ПДВ, акцизний збір та ін. податки при реалізації майнових комплексів, необоротних активів	74	64

Особливим видом розрахунків за податками та платежами є податкові зобов’язання та податковий кредит. Вони призначені для забезпечення обліку податкових зобов’язань з ПДВ, що виникають при отриманні передплати, та податкового кредиту, право на який з'являється при оплаті без отримання послуг.

При цьому в бухгалтерському обліку здійснюються наступні проведення:

а) в разі надходження передоплати:

- Дт 311 Кт 681 – на суму отриманого від покупця авансу на постачання продукції, робіт, послуг;

- Дт 643 Кт 641 – на суму податкових зобов’язань при одержанні передоплати;

-Дт 36 Кт 702 – на вартість реалізації товарів, за яких попередньо було отримано аванс від покупця;

Дт 702 Кт 643 – на суму податкового зобов’язання при відвантаженні раніше оплачених товарів;

Б) при здійсненні передоплати постачальнику за товари, роботи, послуги, що будуть відвантажені пізніше:

- Дт 371 Кт 311 – на суму здійсненої постачальнику передоплати;

- Дт 641 Кт 644 – на суму податкового кредиту з ПДВ при сплаті авансу під майбутню поставку товарів;

- Дт 20, 22, 28 Кт 631 – на суму поставки товарів, робіт, послуг, що були оплачені попередньо;

- Дт 644 Кт 631 – на суму податкового кредиту з ПДВ при одержанні товарів, що були оплачені раніше.

Типові господарські операції з обліку сум податку на прибуток з використанням показників тимчасових та постійних різниць наведено в таблиці 2.

Таблиця 2

«Типові господарські операції з обліку сум податку на прибуток підприємства»

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
№ з/п	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
1	Відображено зменшення суми відстрочених податкових активів	981, 982	17
2	Відображено суму відстрочених податкових зобов’язань податкового періоду	981, 982	54
3	Нараховано податок на прибуток	981	641
4	Відображено зменшення раніше нарахованої суми податку на прибуток	641	98
5	Відображено списання відстрочених податкових зобов’язань	54	98
6	Відображено у складі фінансових результатів суму податку на прибуток від звичайної діяльності, визнану витратами звітного періоду	793	971
7	Відображено у складі фінансових результатів суму податку на прибуток від надзвичайної діяльності, визнану витратами звітного періоду	794	982

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 67 / 97 8 9 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
20.09.2019573.44 Кб23Шацк-Проект-05-ч-3-.doc
#
20.09.20191.78 Mб14Шацк-проект2005-часть2.doc
#
01.05.2025105.6 Кб0Шлях розвитку уявлень про психіку можна розділи...docx
#
20.09.2019181.76 Кб8ШННП-проект 2005-ч-4.doc
#
16.02.2016384.63 Кб129Шпаргалка з електротехніки.docx
#
01.04.2025337.92 Кб0ЩЕ питання.doc
#
01.07.2025460.43 Кб0Щось там....docx