4.Налогообложение в строительстве.

В зависимости от источников, за счет которых уплачиваются налоги, различают:

- налоги, уплачиваемые заказчиками строительной продукции (НДС);

- налоги, включаемые в себестоимость строительной продукции и оплачиваемые ее покупателями (земельный налог, дорожные налоги, подоходный налог с работников, налоги во внебюджетные социальные фонды);

- налоги, уплачиваемые предприятиями за счет балансовой прибыли до ее налогообложения (налог на имущество, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сборы на нужды образовательных учреждений, налоги на рекламу);

- налоги, уплачиваемые предприятиями из балансовой прибыли (налог на прибыль, штрафные санкции в бюджет и др.)

Пб=Пр+Ви-Вр-Ни, где Пб- прибыль балансовая, Пр=Ссмр-С прибыль от реализакии определяется как разница стоимости смр и себестоимости , Вр и Вд – внеинвестиционные доходы и расходы, Ни=2,2% – налог на имущество;

-Налог от чистой прибыли Чб=Пб-(Пб*Нп), где Чб-чистая прибыль, Нп=20% – налог на прибыль

Основные налоговые платежи в бюджет:

1) Налог на добавленную стоимость (НДС) - главный косвенный налог, обеспечивает более 45% всех поступлений в бюджет. НДС представляет собой форму изъятия части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях строительного производства и обращения. Налогом облагается стоимость реализованной строительной продукции. В настоящее время ставка НДС на СМР составляет 18%.

2) Налог на прибыль организации – прямой налог, важный источник дохода бюджета. Объект налогообложения – балансовая прибыль строительного предприятия. Ставка налога на прибыль установлена в размере 20%.

3) Налог на имущество – устанавливается на основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия. Налогооблагаемая база – среднегодовая стоимость имущества. Ставка налога на имущество – 2,2%.

4) Налог на рекламу – составляет 5% суммы фактических затрат на рекламу.

Налоги и сборы во внебюджетные фонды:

1) Налог на пользователей автомобильных дорог – уплачивается по следующим ставкам:

результате коммерческой деятельности).

2) Единый социальный налог (ЕСН) – состоит из взносов в различные вне­бюджетные фонды:

Общий тариф ЕСН составляет 34,2%.

5.Методы определения сметной стоимости строительства.

Сметная стоимость - сумма денежных средств, необходимых для осуществления строительства в соответствии с проектными материалами. Сметная стоимость является основой для определения размера капитальных вложений, финансирования строительства, формирования договорных цен на строительную продукцию, расчетов за выполненные подрядные (строительно-монтажные, ремонтно-строительные и др.) работы, оплаты расходов по приобретению оборудования и доставке его на стройки, а также возмещения других затрат за счет средств, предусмотренных сводным сметным расчетом.

При составлении смет (расчетов) могут применяться следующие методы определения сметной стоимости:

- ресурсный;

- ресурсно-индексный;

- базисно-индексный;

- базисный;

- по укрупненным показателям в зависимости от вида строительства производиться определение стоимости по строительному объему

- определение сметной стоимости по укрупненным показателям в зависимости от вида применяемых конструкций, изделий, конструктивных элементов.

При ресурсном методе определения стоимости осуществляется калькулирование в текущих (прогнозных) ценах и тарифах ресурсов (элементов затрат), необходимых для реализации проектного решения. Калькулирование ведется на основе выраженной в натуральных измерителях потребности в материалах, изделиях, конструкциях, данных о расстояниях и способах их доставки на место строительства, расхода энергоносителей на технологические цели, времени эксплуатации строительных машин и их состава, затрат труда рабочих. Указанные ресурсы выделяются из состава проектных материалов, различных нормативных и других источников.

Ресурсно-индексный метод предусматривает сочетание ресурсного метода с системой индексов на ресурсы, используемые в строительстве.

Базисный метод- определение сметной стоимости строительства на основе базы данныхна определенные виды работ, расценки которых содержаться в ТЕР и ФЕР

Базисно-индексный метод, определения стоимости строительства основан на использовании системы текущих и прогнозных индексов по отношению к стоимости, определенной в базисном уровне цен.

На различных стадиях инвестиционного процесса для определения стоимости в текущем (прогнозном) уровне цен используется система текущих и прогнозных индексов.

Для пересчета базисной стоимости в текущие (прогнозные) цены могут применяться индексы:

- к статьям прямых затрат (на комплекс или по видам строительно-монтажных работ);

- к итогам прямых затрат или полной сметной стоимости. Индекс состоит из целых чисел и двух знаков после запятой. Вся сумма затрат, определенная сметой на строительство объекта, называется полной сметной стоимостью или капитальными вложениями (К).