Контрольные вопросы:
Дать определение финансов сельского хозяйства.
Что понимается под финансами сельскохозяйственных организаций?
Назовите и охарактеризуйте функции финансов.
Перечислите принципы организации финансов.
Какие особенности организации финансов имеются в сельскохозяйственных организациях?
Что такое финансовый механизм?
Назовите основные элементы финансового механизма.
Что является основной целью финансового механизма?
Дать определение финансовой службы.
Перечислите основные задачи финансовой работы.
Какие требования предъявляются к финансовой службе?
Дать определение финансового менеджмента.
Что является объектом и субъектом финансового менеджмента?
Какова цель фин6ансового менеджмента?
Что понимается под коммерческим расчетом?
Дать определение финансовым ресурсам.
Назовите основные группы финансовых ресурсов и дайте им краткую характеристику.
Что понимается под финансовым состоянием?
Какие показатели позволяют оценить платежеспособность организации?
Что понимается под финансовой устойчивостью, и какие показатели её характеризуют?
Перечислите показатели рентабельности и деловой активности.
Что такое несостоятельность или банкротство?
Какие процедуры банкротства могут быть введены в отношении неплатежеспособного должника?
Имеет ли особенности процедура банкротства для сельскохозяйственных организаций?
Какие методики используются для анализа и оценки вероятности банкротства?
Тема 2. Денежные средства, организация расчётов и денежных потоков
Общая характеристика организации расчетов. Порядок ведения кассовых операций.
Лимит остатка кассы и кассовый план (кассовая заявка).
Счета сельскохозяйственных организаций в банках, порядок их открытия и закрытия. Договор банковского счета. Списание денежных средств со счета.
Расчёты сельскохозяйственных организаций с покупателями сельскохозяйственной продукции.
Основные формы безналичных и безденежных расчетов.
1.
Фундаментальным признаком существования финансов и важным звеном функционирования всего хозяйственного механизма является ведение организациями денежных расчетов. Расчеты – это система денежных отношений, связанная с оплатой товаров, работ, услуг юридических и физических лиц, а также с выполнением финансовых обязательств. Благодаря расчетам совершается кругооборот средств и начинается новый производственный цикл.
Основой обеспечения и ведения денежных расчетов являются действующее законодательство, правила проведения безналичных и налично-денежных расчетов, а также договоры на расчетно-кассовое обслуживание, заключаемые с коммерческими банками.
Все денежные расчеты можно разделить на две группы:
платежи по товарным операциям;
расчеты по нетоварным операциям.
Кроме того, расчеты могут возникать как внутри самой организации (внутренние расчеты), так и вне её (внешние расчеты).
С учетом места осуществления расчеты делят на одногородние и иногородние.
Денежные расчеты могут осуществляться наличными деньгами, либо путем безналичных перечислений.
Внутренние расчеты и некоторые из внешних осуществляются наличными деньгами через кассу организации.
Организация налично-денежного оборота регулируется «Порядком ведения кассовых операций в РФ» утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40 и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации № 14-п, утвержденным Центральным Банком РФ 05.01.1998 г. Наличные расчеты между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями ограничены суммами, устанавливаемыми ЦБ РФ. Так, согласно Указанию ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У расчеты наличными деньгами в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производится в размере, не превышающем 100 тыс. руб.
Расчеты в форме безналичных платежей регулируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П (ред. от 11.06.2004).
2.
Организации независимо от организационно - правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в их кассы, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих организаций. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждой организации по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.
Согласно требованиям действующего законодательства могут устанавливаться следующие сроки сдачи организациями наличных денежных средств:
- для организаций, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассы организаций;
- для организаций, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - на следующий день;
- для организаций, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, - 1 раз в несколько дней.
В кассах организаций могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих организаций.
Лимит остатка наличных денег
СТАРОЕ!!!
в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям, независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющее её расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме N 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".
При наличии у организации нескольких счетов в различных учреждениях банков она по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы организация направляет уведомления об определенном ей лимите в другие учреждения банков, в которых открыты соответствующие счета.
По организации, не представившей расчет на установление лимита ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота организации с учетом особенностей режима её деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.
При этом лимит остатка кассы устанавливается:
- для организаций, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России ежедневно в конце рабочего дня, - в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы организации с утра следующего дня;
- для организаций, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России на следующий день, - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
- для организаций, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России не ежедневно, - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
- для организаций, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).
Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе организации (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие), а также в соответствии с договором банковского счета.
Все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе организации обязаны сдавать в банк. Сверх установленных лимитов в кассе могут храниться наличные деньги только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней, а в сельской местности до 5 дней включая день получения денег в учреждении банка. Организации не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.
За нарушение кассовой дисциплины законодательством предусмотрена ответственность. При этом под нарушением кассовой дисциплины и порядка ведения кассовых операций следует понимать:
осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленного лимита;
неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности;
несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств;
накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Эти виды нарушений предусмотрены статьёй 15.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ (КоАП РФ). За них налагается административный штраф:
на должностных лиц – в размере от 40 до 50 МРОТ, то есть от 4000 до 5000 руб.;
на организацию – в размере от 400 до 500 МРОТ, то есть от 40 000 до 50 000 руб.
Важно отметить, что административная ответственность за превышение лимита расчетов наличными деньгами между организациями распространяется на обе организации – и на плательщика, и на получателя.
Налагать штрафы за нарушение кассовой дисциплины (работы с денежной наличностью) и порядка ведения кассовых операций имеют право органы внутренних дел (ст. 23.3 КоАП РФ) и налоговые органы (ст. 23.5 КоАП РФ). Но проведение проверок по соблюдению организациями кассовых операций согласно п. 41 Порядка ведения кассовых операций и п. 2.14 положения о правилах организации наличного денежного обращения № 14-п является обязанностью банков. За её неисполнение согласно ст. 15.2 КоАП РФ уже на банки налагается штраф в размере от 2000 до 3000 руб.
Важным участком оперативной финансовой работы является составление, учет и контроль исполнения кассового плана (кассовой заявки). Кассовый план определяется как план поступления и расходования наличных денежных средств по кассе организации. Регулярное составление и исполнение кассового плана призвано обеспечить финансовый контроль за своевременным получением, движением и эффективным использованием наличных денежных средств организации. В современных условиях в практической деятельности сельскохозяйственных организаций принцип обязательности составления по отношению к кассовому плану не действует. Однако это не является доказательством ненужности финансового планирования, а свидетельствует о частичном не выполнении фундаментальных основ и задач ведения предпринимательской деятельности.
Кассовый план должен составляться финансовой службой, а при её отсутствии - бухгалтерией организации. Кассовый план должен разрабатываться на предстоящий квартал в рублях, как правило, за 50 дней до начала планируемого квартала. Примерно в эти же сроки, а именно за 45 дней до начала следующего квартала, коммерческие банки обычно требуют от своих клиентов - юридических лиц представления кассового плана, необходимого им для прогнозирования налично-денежного обращения. Форма кассового плана предусмотрена «Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 г. № 14-П и выдается организациям операционными подразделениями банков. Следует отметить, что организации представляют кассовый план в обслуживающий банк по форме, отличающейся от той, которая разрабатывается для внутренних оперативных управленческих нужд организации.
Кассовый план организации как оперативный плановый финансовый документ для внутренних управленческих нужд состоит из четырёх разделов: 1. Поступление наличных денежных средств; 2. Выплаты наличных денег; 3. Расчет выплат заработной платы и прочих видов оплаты труда на ___квартал; 4. Сроки выплат по фонду оплаты труда.
3.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ товаропроизводители осуществляют расчеты с поставщиками и подрядчиками, а также с покупателями и заказчиками, как правило, в безналичном порядке через банки.
Для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций сельскохозяйственные организации вправе открывать расчетные, валютные, кредитные и другие счета. Организация самостоятельно выбирает банк для расчетно-кассового обслуживания, отношения с которым строятся на договорной основе. Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами.
Согласно Инструкции ЦБ РФ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.2006 г. № 28-И для открытия расчетного счета юридическому лицу – резиденту в банк предоставляются:
Свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
Учредительные документы юридического лица;
Лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством РФ порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида.
Карточка с образцами подписей и оттиска печати;
Документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете;
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
Для расчетного обслуживания между банком и клиентом заключается договор банковского счета. Согласно ст. 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами.
Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законодательством, банковскими правилами и обычаями делового оборота. Банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства, выдавать или перечислять их со счета по распоряжению клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета.
В случаях, предусмотренных договором банковского счета, клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете.
Важная обязанность кредитной организации – обеспечение банковской тайны. Банк не имеет права предоставлять кому-либо сведения о состоянии счетов и операций своих клиентов без их согласия, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
Договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время. По требованию банка договор банковского счета может быть расторгнут судом в случаях:
когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом;
при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.
Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента. Остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента.
Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете (бесспорное списание или безакцептное списание), допускается:
в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
для взыскания по исполнительным документам;
в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств согласно ст. 855 ГК РФ осуществляется в следующей очередности:
в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;
в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
4.
Расчеты сельхозтоваропроизводителей с покупателями сельскохозяйственной продукции строятся на договорной основе. Договор – это соглашение двух или нескольких лиц о правах, обязанностях и ответственности за выполнение обязательств. При реализации сельскохозяйственной продукции наиболее распространенными являются договоры поставки и договоры контрактации.
Согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. Правоотношения сторон по договору поставки регламентированы ст. 506-524 ГК РФ.
Наряду с определением периодов поставки в договоре поставки может быть установлен график поставки товаров (декадный, суточный, часовой и т.п.). Досрочная поставка товаров может производиться с согласия покупателя.
Поставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки (передачи) товаров покупателю, являющемуся стороной договора поставки, или лицу, указанному в договоре в качестве получателя.
По договору контрактации (ст. 535 ГК РФ) производитель сельскохозяйственной продукции обязуется передать выращенную (произведенную) им сельскохозяйственную продукцию заготовителю - лицу, осуществляющему закупки такой продукции для переработки или продажи. Правоотношения сторон по договору контрактации регламентированы ст. 535-538 ГК РФ.
Если иное не предусмотрено договором контрактации, заготовитель обязан принять сельскохозяйственную продукцию у производителя по месту ее нахождения и обеспечить ее вывоз.
В случае, когда принятие сельскохозяйственной продукции осуществляется в месте нахождения заготовителя или ином указанном им месте, заготовитель не вправе отказаться от принятия сельскохозяйственной продукции, соответствующей условиям договора контрактации и переданной заготовителю в обусловленный договором срок.
Договором контрактации может быть предусмотрена обязанность заготовителя, осуществляющего переработку сельскохозяйственной продукции, возвращать производителю по его требованию отходы от переработки сельскохозяйственной продукции с оплатой по цене, определенной договором.
Производитель сельскохозяйственной продукции обязан передать заготовителю выращенную (произведенную) сельскохозяйственную продукцию в количестве и ассортименте, предусмотренным договором контрактации.
Производитель сельскохозяйственной продукции, не исполнивший обязательство либо ненадлежащим образом исполнивший обязательство, обязан нести ответственность при наличии его вины. Заготовитель в свою очередь несет повышенную ответственность. Он отвечает по общим правилам как лицо, допустившее нарушение договора при осуществлении предпринимательской деятельности. Более того, за просрочку оплаты полученной сельскохозяйственной продукции заготовитель несет ответственность в форме неустойки (штрафы, пени).
Основания и размеры для взыскания неустойки могут быть определены в условиях договора контрактации или в соответствии с действующими нормами законодательства.
В ходе исполнения договора при поставке продукции, оформляются соответствующие документы, в частности:
товарно-транспортные накладные;
путевой лист со штампами автотранспортного предприятия;
счет-фактура;
приходный кассовый ордер (если оплата производится за наличный расчет).
5.
В практике оперативной финансово-экономической работы при заключении хозяйственных договоров важную роль играет выбор формы безналичных расчетов.
Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П (ред. от 11.06.2004) предусмотрены следующие формы безналичных расчетов:
а) расчеты платежными поручениями;
б) расчеты по аккредитиву;
в) расчеты чеками;
г) расчеты по инкассо.
Д)РАСЧЕТЫ ПО ТРЕБОВАНИЮ
Е)ЭЛЕКТРОННЫЕ
Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.
Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов, которые представляют собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:
- распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
- распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
При осуществлении безналичных расчетов в указанных выше формах используются следующие расчетные документы:
а) платежные поручения;
б) аккредитивы;
в) чеки;
г) платежные требования;
д) инкассовые поручения.
Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):
а) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
в) вид платежа;
г) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
е) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
ж) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
з) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается).
и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
к) очередность платежа;
л) вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;
м) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).
Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Они предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа.