Тема: «Учет и отчетность по налогам»

1. Организация учета налогов и других обязательных платежей в бюджет.

2. Порядок ведения лицевых счетов плательщиков.

3. Порядок составления и представления в вышестоящие инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь отчетов по налогам и сборам с физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

- 1-

В соответствии со статьей 82 (п. 1.13) общей части Налогового Кодекса РБ налоговые органы и их должностные лица обязаны вести учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных плательщиками сумм налогов, сборов, пошлин, пеней, составлять и представлять налоговую отчетность по форме и в порядке, установленных законодательством.

Такой учет осуществляется в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью поступления платежей в бюджет.

Оперативно-бухгалтерский учет начисленных и поступивших в бюджет налогов и неналоговых платежей в ИМНС осуществляет Отдел учета, анализа и взыскания платежей.

Учет в ИМНС автоматизирован. Для этого разработаны специальные компьютерные программы. Они позволяют обеспечить оперативное ведение всех регистров учета, составлять налоговую отчетность.

Учет ведется в различных регистрах: лицевых счетах плательщиков, реестре поступлений и возвратов платежей, регистре сводных итогов операций учета, книге учета поступлений по прочим доходам и экономическим санкциям и др.

Учет в каждом регистре ведется на основании поступающих в Отдел учета документов (от плательщиков, из банка, из отделов ИМНС).

Автоматизированный учет позволяет своевременно получать точную информацию о суммах платежей, поступивших в бюджет и о суммах недоимки. А это позволяет оперативно принимать меры по предупреждению образования задолженности по платежам в дальнейшем.

- 2 –

Основным документом, позволяющим контролировать исполнение налогового обязательства по каждому плательщику и по каждому платежу, является лицевой счет плательщика. Лицевые счета ведутся по каждому плательщику в разрезе видов платежей и разделов, подразделов бюджетной классификации РБ.

Учет платежей включает в себя проведение операций:

• открытия лицевых счетов;

• начисления платежей к уплате;

• изменения срока уплаты платежа;

• уменьшения платежей;

• по поступлению платежей;

• списания платежей;

• возврата ранее уплаченных, взысканных платежей;

• по предоставлению, приостановлению и возобновлению, прекращению действия мер государственной поддержки;

• по приостановлению исполнения решения налогового органа в связи с подачей жалобы.

Лицевые счета открываются налоговым органом по месту постановки плательщика на учет и (или) налоговыми органами административно-территориальных единиц РБ, в бюджеты которых производится зачисление платежей:

при представлении плательщиком налоговых деклараций (расчетов), других документов, которые могут служить основанием для начисления платежей к уплате;

при получении налоговым органом документов и сведений, которые могут служить основанием для начисления платежей к уплате, в том числе о наличии объектов налогообложения;

при уплате плательщиком платежей в бюджет соответствующей административно-территориальной единицы РБ.

Лицевые счета открываются на каждый год:

- в отношении плательщиков, состоящих на учете в налоговом органе по состоянию на 31 декабря прошлого года, - не позднее первого рабочего дня текущего года;

- в отношении плательщиков, становящихся на учет в текущем году, - не позднее первого рабочего дня, следующего за днем постановки на учет.

Учет начисления и поступления платежей ведется с помощью записи в лицевых счетах операций учета на основании поступающих документов.

1. Начисление (доначисление) платежей – на основании налоговых деклараций (расчетов) по налогам, корешков налоговых сообщений – на уплату физическими лицами единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, земельного налога и налога на недвижимость с физических лиц, корешков платежных извещений по подоходному налогу с физических лиц; платежных поручений, квитанций, иных документов, на основании которых перечисляются суммы сборов за осуществление ремесленной деятельности либо которыми оформляется их внесение; выписок из актов проверок, решений по актам налоговых проверок, решений Президента РБ, местных Советов депутатов или местных исполнительных и распорядительных органов об оказании государственной поддержки и т.п.

2. Поступление платежей – на основании платежных документов и выписок банка, небанковской кредитно-финансовой организации, выписок управлений государственного казначейства главных управлений Министерства финансов РБ по областям и г. Минску, финансовых органов, поселковых, сельских исполнительных и распорядительных органов.

3. Уменьшение платежей – на основании налоговых деклараций (расчетов) по налогам, актов налоговых проверок.

4. Возврат платежей – на основании заявления плательщика и заявки налогового органа на возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм платежей на текущий (расчетный) счет плательщика либо на счет банка для последующего зачисления на вкладной (депозитный) или карт-счет физического лица.

5. Зачет платежей – на основании заявления плательщика, заявки налогового органа на зачет платежей, заключения налогового органа или документа, оформленного на бланке платежного поручения.