1. Железнодорожные земли транспорта и налог на имущество железнодорожного транспорта

Железнодорожные линейно-кабельные сооружения связи и линии передачи, как правило, должны проходить в пределах земель железнодорожного транспорта.

Земли железнодорожного транспорта – это земли транспорта, используемые или предназначенные для обеспечения деятельности организаций железнодорожного транспорта и (или) эксплуатации зданий, строений сооружений и других объектов железнодорожного транспорта, в том числе земельные участки, расположенные на полосах отвода железных дорог и в охранных зонах. Полоса отвода железных дорог (далее - полоса отвода) – это земельные участки, прилегающие к железнодорожным путям, земельные участки предназначенные для размещения железнодорожных станций, водоотводных и укрепительных устройств, защитных полос лесов вдоль железнодорожных путей, линий связи, устройств электроснабжения, производственных и иных зданий, строений, сооружений, устройств и других объектов железнодорожного транспорта. Указанные земли предоставляются как в бессрочное, так и временное пользование, которое осуществляется за плату.

Федеральным законом № 141-ФЗ с 1 января 2005 года введен в действие земельный налог, вместо закона Российской Федерации № 1738-1 «О плате за землю». Представительные органы самоуправления определяют налоговые ставки, порядок и сроки оплаты земельного налога. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения, Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая система Российской Федерации в настоящее время включает четыре основных имущественных налогов – на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог, а также налог на недвижимость (в рамках проводимого эксперимента в городах Великом Новгороде и Твери)

К недвижимым вещам (недвижимое имущество) относятся, в том числе все то, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (инфраструктура железнодорожного транспорта). Государственная регистрация недвижимости осуществляется в соответствии с гражданским законодательством.

Налог на имущество организаций – это региональный налог, т.е. вводят его субъекты Российской Федерации. Согласно п.11 ст.381 НК освобождаются от налогообложения организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования. При применении данной льготы необходимо учитывать следующее. В соответствии с Федеральным законом от 10.01.2003 «Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации» под инфраструктурой железнодорожного транспорта общего пользования подразумевается «технологический комплекс, ключающий в себя железнодорожные пути общего пользования и другие сооружения, железнодорожные станции, устройства электроснабжения, сети связи, системы сигнализации, централизации и блокировки, информационные комплексы и систему управления движением и иные обеспечивающие функционирование этого комплекса здания, строения, сооружения, устройства и оборудование».

Еще раз повторимся, что имущество организаций, владеющих этой инфраструктурой на момент написания пособия освобождается от налогообложения. Однако, следует учесть, что Налоговый подкомитет Госдумы в начале 2006г. поддержал законопроект, лишающий освобождение от налога на имущество не только железные, но и автодороги, а также магистральные трубопроводы и линии электропередачи. Предстоящее введение налога на имущество перечисленных организаций преследует несколько целей: создать у организаций заинтересованность в реализации излишнего неиспользуемого имущества; стимулировать эффективное использование имущества, находящегося у них на балансе.

Ставки налога на имущество юридических лиц устанавливают региональные власти. Налоговый кодекс ограничивает их максимальный размер – не более 2,2 процента. Отмена льгот потребует еще большего внимания к снижению капитальных затрат на линии железнодорожной автоматики и связи, что должно учитываться и на стадии их проектирования.