Тема занятия: «Учет денежных средств» (стр 77)

Движение наличных средств, кассовые операции занимают одно из центральных мест хозяйственной деятельности организации. Для хранения, поступления, выдачи денежных средств организация создает кассу. Её возглавляет кассир, материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Общий порядок организации денежного оборота в Р.Ф. регламентируется Центральным банком России по средствам Положения по правилам организации наличного денежного оборота на территории Р.Ф. утвержденного его приказом от 5 января 98 года №14-п, кроме того им же разработан порядок ведения кассовых операций. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы включая день получения денежных средств в банке (3 дня). Для установления лимита остатка организация представляет в банк расчет. Лимит остатка денежной наличности в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в обслуживающий ее банк заполненный по определенной форме бланк «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Расчет лимита по кассе делает бухгалтер на основание документов за последние 3 месяца. Рассчитывается среднеарифметическое число прихода денежных средств и расхода за месяц, за неделю, за день, и за час. Утверждает лимит кредитное учреждение или банк. В этом же документе банк прописывает на что мы можем тратить наличные деньги – заработная плата, отпускные, больничные листы, ГСМ, командировочные расходы, мелкие хозяйственные нужды. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение отчетного года по обоснованному заявлению клиента банка.

Основными задачами ведения бухгалтерского учета кассовых операций предприятие является:

1. Обеспечение сохранности денежных средств (материальная ответственность, условия хранения, проведение ревизий).

2. Своевременное и точное оформление первичных документов и регистрация их в журнале.

Документационное оформление кассовых операций

В приходном кассовом ордере указывается, когда, сколько, от кого и на какие цели поступили денежные средства (форма №КО-1), подписанным гл.бухгалтером.При этом вносителю выдается квитанция прих.кассовому ордеру за подписью гл.бухгалтера и кассира, скрепленная печатью.Выдача наличных средств оформляется расходным кассовым ордером(форма № КО-2).. В нем указывают, кому, в каком размере и на какие цели выданы деньги. Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организации, выдаются при предъявлении им паспорта. Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журналах и имеют соответственно регистрационный номер. В кассовую книгу кассир ежедневно записывает остаток наличных средств в кассе на начало дня, приход и расход денег в течение дня и остаток денег на начало следующего дня. Все записи делаются в двух экземплярах: первый остается в кассовой книге, второй передается в бухгалтерию и служит отчетом кассира. В организации должна быть одна кассовая книга, Она должна быть прошнурована, пронумерована, опечатана и подписана гл.бухгалтером и руководителем организации. В кассовых документах исправления не допускаются.Объявление – документ по которому сдаются наличные денежные средства в банк, делится на 3 части: одна часть прикладывается к расходному ордеру в кассу,чтобы подтвердить расход денег, вторая часть - к выписке из банка,чтобы подтвердить откуда взялись деньги на р/счете, третья часть - остается в банке. При соответствии сумм кассовым работником подписывается объявление.квитанция и ордер, ставится печать на квитанции и квитанция выдается вносителю денег.Объявление остается у кассового работника, а ордер передается соответствующему операционному работнику. Ордер выдается органитзации вместе с выпиской банка.Для получения наличных денег из банка осуществляется на основании денежного чека, выдаваемого организации обслуживающим банком в виде чековой книжки. Чековая книжка выдается банком на основании заявления организации. Выданные чековые книжки и номера чеков регистрируются в карточке с образцами подписей и оттиска печати организации.Установленный порядок заполнения чека указывается в чековойц книжке. Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека.Корешок заполненного чека остается в чековой книжке, а отрезная часть чека представляется в обслуживающий банк для получения по чеку наличных денежных средств. Если при заполнении чека в нем была допущена ошибка, он перечеркивается.На перечеркнутом чеке делается надпись «Аннулирован», после чего заполняется следующий по номеру чек. Испорченный чек должен оставаться в чековой книжке. Поступление наличных денежных средств в кассу организации по чеку оформляется приходным кассовым ордером, квитанция которого прилагается к выписке банка.