Место реализации объектов определяется в следующем порядке:

1. Местом реализации товаров РБ, если товар находится на тер РБ и не отгружается и не транспортируется и (или) в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РБ.

2. Место реализации работ и услуг. В зависимости от вида:

2.1. По месту фактического выполнения (оказания) - с недвижимым имуществом с движимым имуществом или транспортными средствами (монтаж);со сферой культуры, образования, физической культуры и туризма.

2.2. По месту регистр налогоплательщика, приобретающего работы (усл) -консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринг

2.3. По месту регистрации налогоплательщика, выполняющего работы (услуги) по аренде, лизингу транспортных средств, в том числе аренде (фрахте) транспортных средств с экипажем; оказание услуг по перевозке пассажиров, по перевозке товаров посредством транспортных средств, трубопроводов, линий электропередач.

Ставки

а) 0% при реализации экспортируемых товаров;работ (услуг) по сопровождению, погрузке, связанных с реализацией экспортируемых товаров; экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки.

б) 10 %: при реализации производимой на территории Беларуси продукции растениеводства, при ввозе на таможенную территорию республики и при реализации организациями продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом РБ.

в) 20%

Порядок исчисления налога

• при реализации пр (товаров, работ, услуг) ,

• при формировании отпускной цены пр(т, р, у): .

Условия «зачетной» системы НДС

Продавец рассчитывает НДС от суммы оборота (реализации) за отчетный период. Налог период – год. Начисл - ежемес или ежекв

• НДС выходной (НДС_вых) – сумма начисл НДС от облагаемого оборота (продажи продукции, безвозмездная передача, аренда, лизинг и т.д).

• НДС входной (НДС_вх) – фактически уплаченные налогоплательщиком суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг) либо при ввозе товаров на таможенную тер после отражения их в бухгалтерском учете

• Сумма налога, подлежащая перечислению (уплате) плательщиком в бюджет (НДС_пер), определяется как разница м/д общей суммой налога, исчисленной по итогам налог периода, и суммами налоговых вычетов, приходящихся на данный налоговый период: НДС_пер=НДС_вых – НДС_выч.

Требования к «зачетной» системе ндс

• наличие в товарно-транспортных накладных реквизитов: "стоимость без НДС", "сумма НДС", "ставка НДС", "всего стоимость с НДС";

• входной НДС должен быть отражен в бухгалтерском учете;

• оплата дб осуществлена (учетная по-ка «по поступлению денег на р/с»);

• товар должен поступить на склад;

• после принятия приобретенных средств на учет в качестве ОС или НМА;

• наличие соответствующей записи в книге покупок. При отсутствии ведения книги налог к зачету (возмещению) не принимаются (хран 5 лет).

2. Налогообложение в свободных экономических зонах

Плательщики: организации и ИП, зарегистр в кач-ве резидентов в РБ

Для применения особенностей налогообложения в СЭЗ :

-товары (работы, услуги) должны являться товарами (работами, услугами) собственного производства резидента СЭЗ, осуществляющего их реализацию, и должны быть произведены (выполнены, оказаны) им на территории СЭЗ, резидентом которой он является;

-копия сертификата пр-ции собственного производства дб представлена резидентом СЭЗ в налоговый орган по месту постановки его на учет.

Особенности налогообложения в СЭЗ не распространяются на:

-общественное питание, игорный бизнес, деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр, торговую и торгово-закупочную деятельность, операции с ценными бумагами;

-реализацию товаров (работ, услуг), производство которых осуществляется полностью или частично с использованием ОС и (или) труда работников резидента СЭЗ вне ее территории.

-на банки и страховые организации.

Резиденты СЭЗ обязаны обеспечить раздельный учет выручки (доходов), затрат (расходов), сумм, участвующих при определении налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) по деятельности, на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ.

Налоги:

-налог на прибыль по ставке, уменьшенной на 50 процентов от ставки, но не более чем по ставке 12 процентов; в теч 5 лет с даты объявления прибыли освобождаются от уплаты Н приб от реализ тру собств пр-ва

-НДС(уплачивается 50% от суммы, если произведены на тер СЭЗ, собств пр-ва и импортозамещающие, кроме ставки 10%)

-акцизы;

-налог на недвижимость (кроме ОС на тер СЭЗ)

-экологический налог;

-налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;

-земельный налог;

-государственную пошлину;

-патентные пошлины;

-оффшорный сбор;гербовый сбор;

- пошлины;таможенные сборы;

-местные налоги и сборы;