Упрощенная система налогообложения
УСН могут применять организации и индивидуальные предприниматели.
Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение:
-средней численности работников не более 100
- валовой выручки не более 3 090 150 000 белорусских рублей.
Сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:
-налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь;
-государственной пошлины; патентных пошлин;
-консульского сбора; оффшорного сбора; гербового сбора;
-сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;
-налога на прибыль в отношении: дивидендов и прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг;
-обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН;
-налога на недвижимость со стоимости принадлежащих ИП зданий и сооружений (их частей), не используемых в предпринимательской деятельности;
- земельного налога, арендной платы за землю, налога на недвижимость для некоммерческих организаций (за исключением республиканских государственно-общественных объединений);
-НДС, за исключением организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1 177 200 000 белорусских рублей;
Не вправе применять упрощенную систему: организации и ИП:
- производящие подакцизные товары;
- реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;
- занимающиеся игорным бизнесом;
- осуществляющие: лотерейную деятельность; туристическую деятельность; профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг; деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы, холдинга; деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон или Парка высоких технологий; деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
-организации, осуществляющие: риэлтерскую деятельность; страховую деятельность ;банковскую деятельность (банки); организации, производящие на территории РБ сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей с/хпродукции;
- ИП в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
Организации и ИП, перешедшие на общий порядок налогообложения в текущем календарном году, не вправе в следующем календарном году перейти на упрощенную систему.
Объект обложения: осуществление предпринимательской деятельности на территории Республики Беларусь.
База налогообложения: валовая выручка, которая определяется как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и ИП-ми от реализации продукции (товаров работ, услуг), имущ. прав и доходов от внереализационных операций (без НДС).
Организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых не превышает 1 177 200 000 белорусских рублей в год, осуществляющие розничную торговлю и (или) оказывающие услуги общественного питания, вправе использовать в качестве налоговой базы валовой доход, определяемый как разница между валовой выручкой и покупной стоимостью реализованных товаров за отчетный период.
Ставки
8% – для организаций и ИП, не уплачивающих НДС;
6% – для организаций и ИП, уплачивающих НДС.
15% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.
3% – для организаций и ИП в отношении выручки от реализации товаров и услуг за пределы Республики Беларусь;
Для с/х организаций и индивидуальных предпринимателей ставка налога устанавливается:
5% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС;
3% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС.
Налог при упрощенной системе исчисляется:
,где
ВВ – валовая выручка;kусн
– ставка налога.
Налоговым периодом -календарный год.
Отчетным периодом :календарный месяц – для организаций и ИП, применяющих УСН с уплатой НДС ежемесячно;календарный квартал – для организаций и ИП, применяющих УСН без НДС либо с уплатой НДС ежеквартально.
не позднее 20-го числа мес, следующего за отч- налоговую декларацию
не позднее 22-го числа месяца, следующего за отч-оплата
Изъявившие желание перейти на УСН, должны с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение УСН, представить в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему (информация о ВВ и ССЧ за 9 месяцев)