Место реализации объектов определяется в следующем порядке:

1. Местом реализации товаров РБ, если товар находится на тер РБ и не отгружается и не транспортируется и (или) в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РБ.

2. Место реализации работ и услуг. В зависимости от вида:

2.1. По месту фактического выполнения (оказания) - с недвижимым имуществом с движимым имуществом или транспортными средствами (монтаж);со сферой культуры, образования, физической культуры и туризма.

2.2. По месту регистр налогоплательщика, приобретающего работы (усл) -консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринг

2.3. По месту регистрации налогоплательщика, выполняющего работы (услуги) по аренде, лизингу транспортных средств, в том числе аренде (фрахте) транспортных средств с экипажем; оказание услуг по перевозке пассажиров, по перевозке товаров посредством транспортных средств, трубопроводов, линий электропередач.

Ставки а) 0% при реализации экспортируемых товаров;

б) 10 %: при реализации производимой на территории Беларуси продукции растениеводства, при ввозе на таможенную территорию республики и при реализации организациями продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом РБ.

в) 20%

Порядок исчисления налога

• при реализации пр (товаров, работ, услуг) ,

• при формировании отпускной цены пр(т, р, у): .

Условия «зачетной» системы НДС

Продавец рассчитывает НДС от суммы оборота (реализации) за отчетный период. Налог период – год. Начисл - ежемес или ежекв

• Сумма налога, подлежащая перечислению (уплате) плательщиком в бюджет (НДС_пер), определяется как разница м/д общей суммой налога, исчисленной по итогам налог периода, и суммами налоговых вычетов, приходящихся на данный налоговый период: НДС_пер=НДС_вых – НДС_выч.

Акцизы специальный косвенный налог

Плательщики: 1. Организации и ИП. 2. обособленные подразделения бел-х орг-ий, имеющие отд. баланс и тек. счет.

Акцизы уплачиваются в следующих случаях:

3. производители – при реализации, произведенной ими акцизной продукции.

4. Импортеры – при ввозе акцизных товаров и (или) при их реализации (2 раза).

Ставки (единые для производимых тов-в и ввозимых на тамож.территорию республики).

Акцизами облагаются: виновод изделия, табачн изделия, бензин, оружие, спирт, авто Акцизами не облагается: спирт для производства лекарственных средств белорусским организациям, а также подакцизные товары, вывозимые за пределы РБ (принцип страна –назначения)

Виды:-твердые или специфические – устанав-ся в абсол-ой сумме; -адвалорные –в процентах. Ставки устанавливаются Президентом РБ.

Объект обложения: а) объем произв-ых или ввезенных товаров в натур.выражении, если ставки твердые; б) стоимость подакцизных товаров, если ставки адвалорные.

Порядок исчисления акцизов

1. Расчет акцизов на таможне -адвалорные, в % А= (ТС+ТП)*Ка

-твердые (специфические), за ед измерения А = К*N*к евро

2. Производителем

-при реализации товаров: адвалорная ; - при формировании цены адвалорная А = (С+П_б) ^х k_А/ (100 – k_А);

-в обоих случаях, если ставка твердая: А = k_АЕ ^х N ^х К_евро

Импортером(только по тов-м, на таможне по адвалорной ставке)

. при этом а) если А_ < А_там, излишняя сумма не возвращается, а относится в состав расходов по внереализационным операциям; б) если А_ А_там, то А_пер = А_ – А_там.

Сумма акцизов, подлежащая перечислению после реализации импортного акцизного товара, производится с зачетом ранее уплаченных сумм акцизов на таможне, приходящихся на реализованные товары.

При формировании импортером отп. цены А_: ,

Для целей налогообложения под реализацией понимают: продажа, обмен, безвозмездная передача товара, использ на собственные нужды.

При использовании импортированных товаров (по ставкам в процентах) на собственные нужды акциз уплачивается из прибыли, фонд спец. назначения.

При исчислении акцизов необходимо учитывать:

4. сумма акцизов, подлежащая уплате по готовой продукции, уменьшается на сумму акцизов, уплаченную по сырью.

5. акцизы, уплаченные по товарам, использ-м в качестве сырья для тов-в, не облагаемых акцизами, относятся на себестоимость этих товаров.

6. Суммы акцизов, уплаченные на бел. территории по подакцизным товарам использованным в качестве сырья для производства на экспорт, на себестоимость не относятся, а засчитываются в счет предстоящих платежей или возмещаются из бюджета.

Сроки уплаты:-при тамож-м оформл-ии - до принятия или одноврем. с принятием тамож. декл-ии. -при реал-ии тов-ов - Отчет в инспекцию Мин-ва по налогам и сборам и переч-ие производятся соответственно до 20-го и 22-го числа месяца, следующего за отчетным.