2 Вопрос.
В РФ налоговыми органами является ФНС (ее подразделения). В отдельных случаях налоговыми полномочиями обладают таможенные и финансовые органы.
ФНС включает:
центральные аппарат,
инспекции по субъектам РФ,
межрегиональные таможенные инспекции
Одной из приоритетных задач налоговой службы является разработка и реализация комплексной информатизации налоговых органов, что должно обеспечить 1) полную информированность о налоговом законодательстве, 2) сократить бумажный документооборот, 3) совершенствовать оперативность, качество, принимаемых налоговыми органами решений.
Налоги и сборы проходят определенные стадии, в частности установление, введение, взимание налога.
Посредством налогового производства через исчисление налога и его уплату
Посредством налогового контроля
Налогоплательщики (юридические и физические лица) в практике своей работы допускают несвоевременную уплату налогов и сборов по объективным и субъективным причинам. На налоговые органы возложена обязанность контроля за полнотой и своевременностью уплаты других обязательных платежей. Действия по налоговому контролю охватывают всю систему налогообложения, так же осуществляются в разрезе отдельных налогов, налоговых групп и групп налогоплательщиков.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции, путем проведения налоговых проверок, проверок данных бухгалтерского учета и отчетности.
Одна из основных целей налогового контроля – препятствование уклонению от уплаты налогов, выявление налоговых нарушений. Формы налогового контроля :
государственный – в зависимости от сроков проведения подразделяется на:
периодический – проводится в силу требований законодательства
оперативный – при выявлении случаев налоговых нарушений, которые требуют проверки
в зависимости от источников:
документальный – проводится при проведении камеральных и выездных налоговых проверок
фактический – проводится при выездных налоговых проверках
негосударственный – бывает:
первичный – осуществляется работниками бухгалтерии, предприятия
последующий – привлечение аудиторов
контроль полноты и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей осуществляется как в ходе проверок проводимых непосредственно у налогоплательщиков, так и проверок поступающих в налоговые органы документов.
3 вопрос. Налоговые проверки и их виды.
Налоговые проверки, которые проводятся у налогоплательщиков, как правило являются высокоэффективными, способствуют повышению уровня ведения бухгалтерского учета и соблюдению налоговой дисциплины.
Классификация налоговых проверок:
по форме
выездные – проводится на основании решения руководителя налогового органа. Может проводиться по одному или нескольким налогам (это выборочные и комплексные проверки, когда проверяется комплекс налогов, которые уплачивает налогоплательщик). Налоговый орган в соответствии с законодательством не вправе проводить в течении 1 года 2 выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Не может продолжаться более 2-х месяцев. В ходе выездной проверки должностные лица могут проводить инвентаризацию имущества, осмотр помещения и территорий, также опросы и допросы свидетелей.
камеральные – проводится по месту нахождения налогового органа. На основе налоговых деклараций и других документов, которые представлены налогоплательщиком
по объему – проверки могут включать проверку правильности уплаты и исчисления всех налогов, нескольких, либо конкретных налогов. Также могут проверяться отдельные показатели по расчету какого-либо налога, проверки исчисления налогов при однотипных хозяйственных операциях. По результатам проверки не позднее, чем через 2 месяца должен быть составлен акт налоговой проверки. По результатам проверки руководитель налогового органа должен вынести решение, не позднее 14-ти дней после рассмотрения актов налоговой проверки. Решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, об отказе о привлечении, либо о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. При проверке материалов, которые связаны с обжалованием плательщиком действия налогового органа в вышестоящий налоговый орган может провести дополнительную проверку в отношении возникших вопросов.
комплексные
тематические
по срочности
плановые
внеплановые
по способу установления достоверности
формальные – определяется формальное
арифметические – перерасчет
встречные
6 лекция 12 марта
Наиболее распространенным видов налоговых нарушений является неправильная подача налоговых деклараций. В целях проведения налогового контроля все налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговые органы по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, а также по месту регистрации принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств. Заявление о постановке на учет подается в налоговые органы в течении 10 дней после государственной регистрации организации. При подаче заявления организация должна представить в одном экземпляре копию заверенных документов, в частности свидетельство о регистрации и учредительных документов.
ИП при подаче заявления о постановке на налоговый учет должен представить свидетельство о государственной регистрации, копию лицензии на ведение предпринимательской деятельности, также документы, которые удостоверяют личность и регистрацию по месту жительства. Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течении 5 дней со дня подачи заявления и в этот же срок выдать свидетельство о постановке на налоговый учет.
Снятие с налогового учета также производится в 5-ти дневный срок со дня подачи заявления при смене жительства налогоплательщика. В случае ликвидации (реорганизации) хозяйствующего субъекта (прекращения деятельности ИП) в течении 14 дней после подачи заявления о снятии с учета.