Тема 3: Система налогового контроля в рф
Права, обязанности и ответственность налоговых органов и налогоплательщиков
Структура налоговых органов. Формы налогового контроля
Налоговые проверки их виды
1 Вопрос.
Участниками налоговых правоотношений в РФ являются:
Организации, предприятия, учреждения, физические лица, ФНС (ее подразделения), ФТС, министерство финансов, федеральные и региональные органы исполнительной власти, орган исполнительной власти местного управления, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований.
Юридические и физические лица в соответствии с налоговым кодексом могут быть налогоплательщиками, плательщиками сборов, а также налоговыми агентами (те на кого возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению).
Законодательством установлено, что налоговыми агентами являются юридические и физические лица:
в отношении НДФЛ,
в отношении налогообложения дивидендов их доходов от долевого участия,
в отношении НДС с оборотов по реализации товаров, услуг на территории РФ иностранными юридическими лицами, не состоящими на налоговом учете и услуг по аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципальных образований
Плательщиками налогов и сборов признаются юридические и физические лица, на которые в соответствии с законодательством возложена обязанность по уплате налогов и сборов. Права и обязанности плательщиков налогов и сборов определены во 2-ом разделе 1-ой части Налогового кодекса.
Права налогоплательщиков и налоговых агентов:
получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах
получать письменные разъяснения по вопросам применения действующего законодательства
использовать налоговые льготы, в частности получать отсрочку, рассрочку по налогам, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит
на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных налогов, сборов, штрафов
представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через представителя
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки
требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдение налогового законодательства, при совершении действий в отношении налогоплательщиков
не выполнять неправомерные требования налоговых органов
обжаловать действия налоговых органов
право требовать соблюдение налоговой тайны.
Законодательные акты, которые касаются налогообложения, должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый плательщик точно знал какие налоги, сборы, когда и в каком порядке он должен платить. Все противоречия, неясности в отношении законодательных актов толкуются в пользу налогоплательщика.
При этом налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита, их прав и законных интересов.
Основные обязанности налогоплательщиков:
ведение учета налогообложения
представление в налоговые органы отчетности, декларации
обязанность встать на налоговый учет
обязанность уплачивать законодательно установленные налоги, сборы и пошлины.
Каждому налогоплательщику присваивается индивидуальный идентификационный номер (ИНН), который указывается во всем документах при совершении финансовых операциях. По данному номеру можно установить любого налогоплательщика, поскольку эти номера индивидуальны.
Все налогоплательщики и организации, ИП обязаны письменно сообщать в налоговые органы по месту учета:
об открытии или закрытии счетов в кредитных организациях,
об участии в капитале российских иностранных организаций,
обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ,
о банкротстве, реорганизации, ликвидации
об изменении места нахождения организации или места жительства.
Налоговые органы ведут контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов.
Налоговые органы вправе:
требовать от налогоплательщика документы, которые служат основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов
проводить камеральные и выездные налоговые проверки
производить выемку документов при налоговом правонарушении
вызывать налогоплательщиков в налоговые органы для дачи соответствующих пояснений
приостанавливать операции по счетам в банках
налагать арест на имущество налогоплательщика
обследовать любые помещения, связанные с содержанием объектов налогообложения
требовать от плательщика устранения выявленных нарушений
взыскивать недоимки и пенни
требовать от банков документы, связанные с уплатой налогов
привлекать к налоговым проверкам специалистов и экспертов
вызывать свидетелей для дачи соответствующих показаний
заявлять ходатайство об онулировании или приостановлении действия лицензий (если для совершения каких-либо операций требуется лицензия)
предъявлять в суде иски о взыскании налоговых санкций
При выявлении нарушений налогового законодательства налоговые органы должны применять меры финансовой ответственности в виде штрафных и административных санкций.
Ответственность налогоплательщика наступает:
при нарушении срока или уклонении от постановки на учет в налоговом органе
при нарушении срока предоставления сведений об открытии или закрытии счетов в кредитных организациях
при не предоставлении налоговой декларации
при грубом нарушении правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения
при полной или частичной неуплате сумм налога
при не выполнении налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов
при несоблюдении правил владения, пользования, распоряжения арестованным имуществом
при не предоставлении сведений необходимых для осуществления налогового контроля
при отказе специалиста или эксперта от участия в проведении налоговой проверки
Налоговым кодексом РФ предусмотрены штрафные санкции за каждое из указанных нарушений.
Налоговые органы несут ответственность за полный и своевременный учет всех налогоплательщиков и за проведение у них налоговых проверок по мере необходимости, но не реже 1 раза в два года.
За невыполнение должностными лицами налоговых органов своих обязанностей они привлекаются к дисциплинарной, уголовной, административной ответственности в соответствии с действующим законодательством.
Сумма налогов и других обязательных платежей неправильно взысканные налоговыми органами подлежат возврату, а убытки возмещаются в законодательном установленном порядке. Каждый налогоплательщик вправе обжаловать действия налоговых органов в вышестоящий налоговый орган, причем жалоба плательщика должна быть рассмотрена в срок не позднее 1 месяца со дня ее получения.
Вышестоящий налоговый орган после рассмотрения жалобы налогоплательщика может оставить ее без удовлетворения, может отменить решение нижестоящего налогового органа и назначить дополнительную проверку, может полностью отменить решение, может изменить это решение и вынести новое.