3 Вопрос

Специфика налогов заключается в их соответствии определенным принципам. Принципы налогообложения впервые были сформулированы Адамом Смитом в работе «Исследования о природе и причинах богатства народов» от 1776 года. Он предложил использовать 3 источника налога:

1. Рента

2. Прибыль

3. Оплата труда

Сформулировал следующие принципы налогообложения:

1. Справедливости – предполагает, что налоги должны соответствовать доходам налогоплательщика. Не универсальный

2. Стабильности – предполагает устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени, то есть то, что способ, время, величина платежа должны быть заранее известны плательщику

3. Простоты и удобства – предполагает, что налог должен взиматься тем способом, и в то время, когда плательщику удобнее всего его платить

4. Не отягощенность – предполагает умеренность налогов, относительно невысокий уровень налоговых изъятий, уплата которых не должна быть плательщиком тяжким бременем

Исторически сложившиеся принципы, перечисленные Смитом применимы и к современному налогообложению, но по мере развития регулирующей функции государства в сфере налогообложения их перечень был расширен. В частности в ходе подготовки российского налогового законодательства были выдвинуты следующие принципы:

1. Всеобщность – охват налогами всех экономических субъектов получающих доход

2. Обязательность – принудительность налога, неизбежность его уплаты

3. Справедливость – разбит был на 3:

1. Социальная справедливость – установление налоговых ставок и льгот таким образом, чтобы они ставили всех в примерно равные условия относительно налоговой нагрузки и оказывали щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения

2. Горизонтальная справедливость – плательщики, находящиеся в равном положении по уровню доходов, должны трактоваться налоговыми законами одинаково

3. Вертикальная справедливость – находящиеся в неравном положении по уровню доходов должны трактоваться налоговыми законами неодинаково.

Тем не менее, построить налоговую систему, отвечающую всем налоговым принципам оказалось сложно, поскольку многие принципы трудно совместимы, противоречивы, поэтому имелись нарушения. В частности нарушался принцип стабильности, простоты, удобства, нетягощенности. Динамичность налоговой системы характерна для многих стран, поскольку налоговая политика это важнейшая часть налоговой политики и социально-политического курса страны в целом.

На долю налогов приходится до 90% бюджетных доходов, поэтому возникновение и рост бюджетного дефицита обычно ведет к изменениям в налоговой системе. При разработке нового налогового кодекса, действующего в настоящее время в РФ, были предусмотрены дополнительно следующие принципы:

1. Однократность – одна налоговая база должен облагаться одним налогом

2. Налоги не должны подавлять предпринимательскую активность хозяйствующих субъектов и населения

3. Налоги должны обладать сбалансированностью, то есть их величина вместе с другими поступлениями в бюджет должна уравновешивать государственные расходы, которые иначе следует сокращать

4. Налогообложение не должно приводить к снижению реальных доходов населения ниже прожиточного минимума

5. Форма налогового контроля

Методы налогообложения:

1. Пропорциональный метод – НДФЛ, НДС, налог на прибыль

2. Прогрессивный – прогрессивные ставки. В РФ нет

3. Регрессивный – регрессивные ставки. Раньше был единый социальный налог, сейчас в РФ тоже нет

4. Равного налогообложения - основан на равных налоговых ставках.

При налогообложении существует 3 способа взимания налога, то есть учета и оценки объекта налогообложения.

1. Кадастровый – основан на использовании кадастра, то есть реестра, содержащего перечень сведений об оценке и средней доходности объекта налогообложения для исчисления соответствующего налога

2. Декларационный – подача плательщикам в налоговые органы декларации о величине налоговой базы, включаются сведения о доходах, расходах, источниках доходов, налоговых льготах, в частности вычетов

3. У источника дохода – предполагает исчисление и изъятие образовавшегося объекта налогообложения, что обычно используется бухгалтерией организации, которая выплачивает доход налогоплательщику.