Питання для самоконтролю

Охарактеризувати спільні та відмінні риси наступних методів контролінгу:

1. вартісний аналіз;

2. портфельний аналіз;

3. SWОТ-аналіз (аналіз сильних і слабких місць);

4. АВС-аналіз;

5. XYZ-аналіз;

6. методи фінансового прогнозування (експертні, екстраполяції тощо);

7. бенчмаркінг.

Тема 3. Характеристика об’єктів бюджетування

План

1. Сутність та класифікація витрат.

2. Центри відповідальності: поняття та види.

3. Організація центрів витрат.

Мета: визначити зміст об’єктів бюджетування, організації бюджетування на сучасному підприємстві, розглянути об’єкти і функції бюджетування.

Література:

1. Ковтун С. Бюджетування на сучасному підприємстві, або Як ефективно управлять фінансами. – Х.: Фактор, 2008. – 336 с.

2. Савчук В. П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия / В. П. Савчук // www.cfin.ru/management/budgeting/index.shtml.

3. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. - 544 с.

1. Сутність та класифікація витрат.

Розглядаючи бюджетування в цілому як систему управління прибутком, не можна забувати про витрати, понесені або заплановані в результаті здійснення господарської діяльності підприємства. Одним з основних шляхів забезпечення зростання прибутку є раціональне використання і зниження витрат на виробництво продукції (собівартість). За розміри витрат на підприємстві несуть відповідальність менеджери різних рівнів (центрів відповідальності).

Тому основними об'єктами бюджетування є витрати і центри відповідальності [2, с. 105].

Витрати. Витрати – грошовий вираз суми витрат, які використовуються з певною метою.

Витрати – сума витрат, понесених підприємством у момент придбання товарів або послуг.

Інформація про витрати необхідна для контролю, управління, планування, ціноутворення, ухвалення управлінських рішень. У кожному конкретному випадку потрібний певний обсяг інформації про витрати.

Витрати достатньо різноманітні, тому для управління ними дуже важлива їх класифікація.

Мета класифікації витрат в контролінгу – виділити із загальної сукупності релевантну частину (на яку можна вплинути в даний момент). При цьому класифікація витрат повинна бути пов'язана із специфікою конкретних завдань.

Слід зазначити, що основною ознакою класифікації витрат є їх вид. За цією ознакою у вітчизняній господарській практиці витрати групуються за економічними елементами і статтями калькуляції.

Відповідно до економічних елементів виділяють: матеріальні витрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, амортизація основних фондів і нематеріальних активів, інші витрати.

За статтями калькуляції виділяють: сировина і матеріали за вирахуванням відходів, паливо і електроенергія, основна і додаткова заробітна плата, витрати на утримання і експлуатацію устаткування, загальновиробничі витрати, адміністративні витрати, витрати на збут.

З погляду управлінського аналізу, який здійснюється службою контролінгу, розрізняють витрати для:

• ухвалення рішення і планування;

• здійснення процесу контролю і регулювання.

Для ухвалення рішення і планування використовується класифікація витрат за категоріями, яка припускає об'єднання витрат з урахуванням конкретного їх призначення і місця виникнення.

Основними ознаками цієї класифікації є (рис.3.1):

1. зв'язок з обсягами виробництва: постійні, змінні (прогресивні, пропорційні, дегресивні), змішані (постійно-змінні);

2. спосіб віднесення на собівартість: прямі й непрямі;

3. періодичність вкладення: поточні і одноразові;

4. відношення до виробничого процесу: основні і накладні (виробничі та невиробничі);

5. час обчислення: фактичні й планові;

Витрати праці

Виробничі витрати

Витрати матеріалів

Виробничі накладні витрати

Змінна частина

Постійна частина

Особливі торгівельні умови (знижка)

Невиробничі витрати

Маркетингові, комерційні (загальногосподарчі витрати)

змінна частина

постійна частина

Адміністративно-управлінські витрати

Рисунок 3.1 - Інформаційна модель взаємозв’язку витрат на підприємстві

6. відношення до продукту: загальні (сумарні) і на одиницю продукції;

7. відношення до періоду: короткострокові і довгострокові.

Змішані (постійно-змінні) витрати – це витрати, які залежать як від часу, так і від обсягів виробництва (діяльності, експлуатації): на ремонт устаткування, електроенергію, складські витрати, на оренду транспортних засобів, комунальні послуги.

Змішані витрати мають постійну і змінну складові, наприклад, витрати на електроенергію: постійна частина – підтримка організації в робочому стані, змінна частина – ростуть обсяги, росте споживання; плата за телефонні послуги: постійна частина – абонплата, змінна – вартість міжміських розмов.

Витрати по різному реагують на зміну обсягів виробництва. Для характеристики цієї залежності використовується коефіцієнт реагування (К_реаг):

. (3.1)

В залежності від коефіцієнта реагування витрати розподіляються на:

1. постійні (К_реаг = 0);

2. дегресивні (0 < К_реаг < 1);

3. пропорційні (К_реаг = 1);

4. прогресивні (К_реаг > 1).