2.2 Координація бюджетів підприємства у системі фінансового контролінгу

Виконуючи функцію координації бюджетів різних рівнів, контролiнг сприяє побудові «дерева цілей», які ставляться перед підприємством.

«Дерево цілей» — це графічне зображення підпорядкованості та взаємозв’язку цілей, що демонструє розподіл (декомпозицію) генеральної мети на підцілі та окремі завдання.

Дерево цілей підсистеми «Бюджетування» має ієрархічну структуру, яка включає декілька рівнів [2, с.162].

На першому рівні розташована генеральна ціль підсистеми, яка заключається в підвищенні ефективності комерційно-виробничої діяльності підприємства.

На другому рівні вона диференціюється на дві підцілі. Перша із цих підцілей проявляється в тому, щоб забезпечити користувачів на рівні управління підприємством у цілому інформацією, необхідною для прогнозування господарської діяльності на перспективу. Друга підціль підсистеми є у наданні планової інформації для користувачів внутрішньозаводського рівня управління, яка потрібна їм для прогнозування роботи цехів і дільниць, об’єктивного бюджетування їх господарської діяльності за окремими періодами, оперативного регулювання виробничо-збутових процесів на внутрішньоцеховому рівні, виявлення резервів комерційно-виробничої діяльності і інше.

На третьому рівні дерева цілей відбувається подальша деталізація двох вказаних під цілей: видача планової інформації, відповідно, для рівня управління підприємством і внутрішньозаводського рівня управління за окремими видами бюджетування: перспективного, ретроспективного, оперативного.

Четвертий рівень - надання планової інформації за різними сторонами і напрямками господарської діяльності, відповідно, підприємства і його внутрішніх виробничо-збутових підрозділів. Зокрема, надання зведеної інформації за звітом про прибутки і збитки, бюджетом реалізації основної продукції, бюджетом логістики, розрахунком змінних витрат із бюджету реалізації, зведеним бюджетом постійних витрат тощо.

П’ятий рівень дерева цілей підсистеми «Бюджетування», який забезпечує чотири рівні, розташованих вище, - отримання інформації за локальними питаннями, які стосуються дослідження окремих сторін і напрямків діяльності підприємств і їх внутрішніх підрозділів. Наприклад, на рівні управління підприємством підцілі цього рівня будуть заключатися в отриманні інформації за звітом про приведену виручку, за звітом про маржинальний дохід, за звітом про валовий прибуток і інше.

Найнижчий, шостий рівень дерева цілей підсистеми має своїм призначенням отримання інформації за багаточисельними бюджетними показниками. Топологія дерева цілей на цьому рівні допускає, що досягнення попередньої більш високої цілі може бути забезпечено інформацією як за одним бюджетним показником, так і за їх деякою сукупністю.

Особливого прояву функція координації набуває в процесі планування фінансово-господарської діяльності підприємства. Йдеться про необхідність:

а) узгодження дерева цілей з наявними у підприємства ресурсами;

б) узгодження довгострокових планів з визначеними цілями і стратегією розвитку підприємства;

в) приведення у відповідність оперативного планування з довгостроковими планами;

г) координації окремих планів підприємства i зведення їх в єдиний план;

ґ) координації функції контролю та планування;

д) координації системи забезпечення інформації з інформаційними потребами підприємства, які виникають у ході аналізу та планування;

е) узгодження організаційної структури підприємства з виробничими потребами;

є) координація фінансових і виробничих потужностей підприємства.

Отже, координація забезпечує організацію ефективнішого використання всіх видів ресурсів (фінансових, трудових, виробничих), якими володіє підприємство. Найважливішими інструментами тут виступають стратегічне, довгострокове планування та бюджетування [2, с.163].