88. Налоговый б-т.

Сост-ся для оределения какие налоги д.б. заплатить п/п-тие, если реализует б-т на предст-щий период.Форма б-та и состав налогов зависист от орг.-прав.формы п/п-тия и видом бизнеса. При исп-нии обычной системы НО нал.б-т сост-тся исходя из налогообл.базы по каждому виду нал-га. В налог.б-т вкл. Не т. Налоги, но и др.обяз.платежи и отчисления, к-рые произв-ся в б-ты разного Ур-ня и предусм. Дейст-щим зак-вом

Налогооблагаемые базы: 1) Выручка.

Исходя из выручки определ-ся величина НДС (Vпродаж на внутр рынок* ставку%), полученный с покупателей.

Выр-ка планируется в основном исходя из вида продукции и направления продажи. Нужно показать выручку по внутр-у рынку и экспорту. Ставка НДС на внутр рынке 10-18%, экспорт – 0%. Данные б-та, кот-рые испол-ся при сост-ии б-та зависят от принятой системы учета выручки по отгрузке или по оплате. Если выручка определяется по отгрузке, то используюся данные б-та продаж. Если выручка план-ся по оплате, то данные берутся из графика получения выручки. Затем определяется вел-на уплаченного НДС( б-ты ком-ких расх-в, прямых затрат на материалы, управленческих расходов, производ-ых и накладных расх-в), нах-ся суммы ст-ти покупных материалов и стоимости оплаченных услуг сторонних организаций и нах-ся вел-на НДС, которая была уплачена поставщикам. Разница м/ду НДС полученный и НДС уплаченный подлежит взносу или возмещению из бюджета.

От выручки м. б. рассчитаны таможенные пошлины по экспорной продукции. В нек-ых случаях ставки вывозных таможенных пошлин устан-ся в % от контрактной стоимости товара, но при этом м б установлена min в-на платежей на ед физ объема отгруж прод. Эти данные содержатся в б-те продаж.

От В зав в-на единого налога при УПСНО – 15%(Д-Р), 6% (Д) и единый с/х налог – 6%

2) Остаточная стоимость им-ва – В завис-ти от этой налогооблаг-ой базы рассчит-ся налог на имущ-во. Остаточная ст-ть на начало бюд-го периода определ-ся по балансу. Ст-ть вновь вводимых и выбывших ОС определ-ся по данным инвестиционного бюджета. Зная эти данные м вычислит ост ст-ть на люб момент времени (обычно на конец периода) А сведения начисленного износа по бюджету коммерч-х расходов, б-ту произв-х накладных расходов и в б-те управленческих расходов.(ст-ка н-га -2,2%-по квартально).

3)Прибыль - Доходы п/п для расчета нал-га берутся по данным бюджета продаж. Расходы по данным след-щих бюд-ов: б-т коммерч-х расх-ов,б-т прямых затрат на материалы, оплата труда, б-т произ-х прямых расходов, управле-х расх-ов. Данные этих бю-ов при необходимости д.б. от корректированы в соотв-ии с требования НК.(гл.25). Определяем Д-Р и * ставку 24%, при УПСНО -15%

4)Площадь земельного участка - ставка зем-ого н-га зависти от категории земли, на кот расположено п/п-ия. Платится 2 раза в год.

5)ФОТ– данные о ФОТ содержаться в б-те коммерч-х расходов, в б-те прямых затрат на оплату труда, б-те прямых произв-х расходов и управленческих расходов и в б-те произв-х накладных расх-х. Исходя из ФОТ определ-ся величина ЕСН(26% - при налоговой базе на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года до 280 000 р.; 72 800р + 10% с суммы превышающей 280 000 р. – при налоговой базе от 280 001 р до 600 000 р.; 104 800 р. + 2% с суммы превышающей 600 000 р. при налоговой базе свыше 600 000 р.) и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на пр-ве и от проф. заболеваний в % от ФОТ в зависимости от группы проф риска (от 0,2 до 8,5%) Сведения о з/пл. содержатся в б-те коммерческих расходов, сведения о з/пл. управ-го персонала – в б-те управленческих расходов. НДФЛ П/п-тия не явл-ся плательщиками, а вып-ют ф-цию нал.агента, тем не менее в налог.б-те она рассчит-ся и исп-ся при сост-и б-та дв-ния ден.ср-в,Показывается отдел строкой, а з/пл показ-ся за вычетом НДФЛ.

Кроме начисления налоговых показателей в б-те надо показать и график их выплаты с учетом имеющейся КЗ, и график выплаты налогов с разбивкой по б-там разного уровня.