85. Управление бюджетированием в компании

Высшим органом управления явл. бюджет. комитет, кот решает все стратегич вопросы, связанные с функционированием компании.В его состав входят все ведущие спец-ты пр-я, руководители центров ответственности и все высшие руководители (топ-менеджеры). Возглавляет – ген. директор. Основные ф-ии б комитета:*Утверждение бюджетов;*Утверждение исполнения бюджетов компании в целом и отдел структур подр-й;*Утвержд-е корректировок б-в;*Утверждение всех методич материалов по разработке б-в;*Оценка деятельности и принятие решений по стимулированию работы компании в целом и отдел структур подр-й.

Основным документом, кот регламентирована вся процедура бюдж управления явл бюдж регламент. В этом документе закреплена фин структура компании, показана форма б-в компании в целом, структур подр-й и приведена вся схема документооборота: последовательность разработки, сроки. Кроме того в б регламенте д б показана норматив база сост-я б-в, т е система стандартов затрат.

Заседания бюдж комитета обычно проводятся не реже 2-х раз в месяц. В прмежутках между заседаниями б комитета управление бюджетированием компании осуществляет директо по бюджету. Его ф-ии обычно выполняет фин директор, но м б и специально выделенная должность в штат расписании. В подчинении у директора по бюджету им бюдж отдел, кот выполняет всю текущую работу, связан с бюджетированием, готовит материалы для заседаний б комитета.

Б отдел готовит проекты бюджетов по компании в целом и занимается согласованием и консолидацией бюджетов структ подр-й, анализом исполнения б-в и выявлением причин отклонений, готовит проекты корректировки б-та.

В структ подр-ях компании за подготовку и исполнение б-в ответственность лежит на их руководителях. Под их руководством готовятся проекты б-в дан центров ответственности, кот они возглавляют и проекты исполнения (результатов).

Подготовкой проекта исполнения б-в обычно заним экономисты структ подр-й с привлечением тех специалистов.

Если структур. подразделения увязаны в одной технологич. цепочке, то особое внимание д.б. уделено порядку разработки бюджетов и обмену информацией между звеньями технологич. цепи. Одна из проблем – установление внутр. цен, по которым происходит обмен внутри предпр-я.

86.Операционный бюджет предприятия.

Бюджет – это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода, обычно показывающий планируемую величину доходая, которая должна быть достигнута, и(или) расходы, которые должны быть понижены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения цели. Сводный бюджет организации объединяет две составные части : операционный и финансовый бюджеты. Операционный бюджет содержит:

1.бюджет продаж – бюджет производства – бюджет запасов – бюджет ком расходов - бюджет управленческих расходов - налоговый бюджет

3.бюджет прямых затрат на материалы

4.бюджет прямых затрат на оплату труда

5.бюджет общепроизводственных расходов

6.бюджет производственных накладных расходов (готовой продукции, незавершенного производства, материалов)

В свою очередь с/спроизводственной продукции (бюджет производственных затрат) объединяет бюджет прямых затрат на материалы, бюджет прямых затрат на оплату труда и бюджет общепроизводственных расходов.

Назначение операционного бюджета – увязка натуральных показателей со стоимостными; определение наиболее важных пропорций, ограничений и допущений, которые следует учитывать при составлении основных бюджетов. Состав операционного бюджета определяет руководство организации (бюджетный комитет), исходя из характера целей, стоящих перед организацией, специфики бизнеса, степени методической, организационной и технической готовности предприятия. В процессе разработки операционного бюджета определяются форматы бюджетных документов, разрабатывается аналитика и регламент бюджетов, устанавливаются процедуры подготовки и принятия бюджетов. Бюджет продаж. Разработка начинается с составления прогноза объема продаж, который превращается в бюджет после его утверждения на бюджетном комитете. Этот бюджет характеризует объем реализации продукции в натуральном и стоимостном выражении на предстоящий период, могут быть учтены основные потребители, а также направления сбыта. Итоговый показатель бюджета характеризует выручку предприятия. Данный бюджет дополняется графиком поступления выручки. Данные этого бюджета используются в бюджете коммерческих расходов, налоговом бюджете, в бюджете доходов и расходов. Бюджет коммерческих расходов отражает расходы организации, связанные с реализацией продукции. Все статьи затрат должны быть поделены на условно постоянные и условно переменные затраты. Так как эти затраты зависят от объема реализации продукции, то этот показатель в натуральном и стоимостном выражении является первым показателем бюджета. В качестве переменных коммерческих расходов можно выделить: заработную плату коммерческих служб, транспортные расходы по доставке продукции до потребителя, комиссионные вознаграждения сбытовым агентам, затраты на погрузочно-разгрузочные работы и др. К условно постоянным коммерческим расходам можно отнести заработную плату персонала, амортизацию основных средств, связанных с амортизацией, затраты на рекламу, затраты на аренду торговых площадей и складских помещений. Итоговым показателем этого бюджета является коммерческие расходы подлежащие выплате (разность между общей суммой коммерческих расходов и амортизацией). Бюджет дополняется графиком выплат коммерческих расходов. Данные используются при построении бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса. Бюджет производства показывает производственную программу предприятия на предстоящий бюджетный период. Величина объема производства по каждому виду продукции рассчитывается отдельно. Алгоритм расчета следующий: Объем производства=объем продаж+объем запаса готовой продукции на конец периода- объем готовой продукции на начало периода- объем внешних закупок . Расчетное значение объема производства необходимо сравнить с производственными мощностями предприятия. Производственная мощность – это максимально возможный объем выпуска продукции при полном иррациональном использовании всех имеющихся ресурсов и применении передовых приемов организации труда. Если расчетная величина объема производства превышает производственные мощности предприятия, то должны быть выработаны мероприятия на балансировку этих показателей. Например, изменение схемы реализации продукции, увеличение внешних закупок, изменение режима работы предприятия приобретение дополнительного оборудования по отдельным фазам технологического цикла, пересмотр объема продаж. Данные этого бюджета используются для расчета показателей производственной себестоимости и могут быть использованы в инвестиционном бюджете.Бюджет прямых затрат на материалы показывает потребность во всех видах материальных ресурсов, необходимых для выполнения производственной программы в натуральных и стоимостных показателях и определяет величину закупок, которые должны быть сделаны в течение бюджетного периода. По каждому виду материалов устанавливаются нормы расхода на единицу продукции, которые являются контрольными показателями и учитывается при организации оперативного контроля за работой предприятия. Потребность в материалах определяется как произведение объема производства на норматив. По каждому виду ресурсов определяется цена, которая зависит от порядка списания и учета затрат на производство (отражается в учетной политике предприятия). Объем закупок в натуральном выражении = потребности + запасы на конец периода – запасы на начало. Стоимостные показатели бюджета – затраты на материалы (потребность * цена) и затраты на закупку (объем закупок * цена). Бюджет дополняется графиками оплаты материалов по которым определяется величина кредиторской задолженности перед поставщиками (если закупки на условиях предоплаты, то график отражает величину авансов, уплаченных поставщикам). Данные бюджета и графика используются в налоговом бюджете, прогнозном балансе, бюджете движения денежных средств. Бюджет прямых затрат на оплату труда показывает затраты на оплату труда основных производственных рабочих. Его форма зависит от принятой на предприятии системы оплаты труда. Данные этого бюджета дополняются графиком выплаты заработной платы, который отражает движение денежных средств по зарплате и величину кредиторской задолженности по оплате труда основных производственных рабочих. Показатели этих документов используются при расчете производственной себестоимости, налоговом бюджете, прогнозного баланса, бюджета движения денежных средств. Бюджет производственных накладных расходов показывает все затраты, которые связаны с производством, но не могут быть отнесены напрямую ни к прямым материальным затратам, ни к оплате труда основных рабочих (зарплата цехового управленческого персонала, амортизация основных средств производственного назначения, затраты на содержание и ремонт этих основных средств, расходы по охране труда и технической безопасности и пр.). Бюджет дополняется графиком выплаты производственных накладных расходов. Основные показатели бюджета (сумма производственных накладных расходов и сумма производственных накладных расходов подлежащая выплате) используется при определении производственной себестоимости , в налоговом бюджете, прогнозного баланса, бюджета движения денежных средств.

Бюджет запасов показывает в натуральном и стоимостном выражении запасы готовой продукции, материалам и незавершенному производству. Данные этого бюджета используются в прогнозном балансе.Бюджет управленческих расходов. Планируются затраты, связанные с управлением предприятия в целом :*- зарплата управленческого персонала;*- содержание дирекции;- амортизация основных средств управленческого назначения; *- на охрану предприятия;- на связь и коммуникации;*- %% за кредит;*- налоги;*- прочие.Итоговые показатели- общая сумма расходов управленческих расходов и общая сумма расходов управленческих расходов, подлежащая выплате, которые используются в налоговом бюджете, бюджете расходов и доходов. Бюджет дополняется графиком выплаты, по которому определяется величина кредиторской задолженности и используется при формировании прогнозного баланса, бюджета движения денежных средств. Налоговый бюджет составляется для определения величины налоговых отчислений при выполнении производственной программы. Форма бюджета и состав налогов входящих в него зависит от организационно-правовой формы предприятия и вида бизнеса (УСН, ЕНВД, с/х налог, общая система Налоговый бюджет дополняется графиком выплаты с учетом дебиторской и КЗ. Этот бюджет является своеобразным связующим звеном между операционным и финансовым бюджетами. Финансовый Б вкл в себя 4 бюджета: * инв-й; доходов и расходов; * прогнозный баланс; * бюджет движ ДСБ-т позвол разраб разные сценарии и затем уже на основании их разраб комплекс мер.