77.Этапы налогового планирования.

Процесс налогового планирования состоит из нескольких этапов, взаимосвязанных между собой. До регистрации и начала функционирования предприятия необходимо определить общие стратегические вопросы:

1.появление идеи об организации бизнеса, формирование цели и задачи, решение вопросов о возможности использования налоговых льгот представляемыми законодательством;

2.выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения производства и офисных помещений, филиалов, дочерних компаний и руководящих органов;

3.выбор организационно правовой формы юридического лица и определение ее соотношения с возникающим при этом налоговом режиме

Следующие этапы относятся к текущему (оперативному) налоговому планированию

4.предусматривает формирование налогового поля организации с целью анализа налоговых льгот. На основе проведенного анализа формируется план их использования по выбранным налогам;

5.разработка с учетом сформированного налогового поля системы договорных отношений организации. Для этого с учетом налоговых последствий осуществляется планирование возможных форм сделок.

6.составление журнала типовых хозяйственных операций, которые служат основой ведения финансового и налогового учета. За тем выполняется анализ различных налоговых ситуаций, сопоставление полученных финансовых показателей с возможными потерями, обусловленными штрафными и иными санкциями.

7.организация надежного налогового учета и контроля за правильностью исчисления налогов и их уплаты. Основным способом уменьшения риска ошибок может быть использование технологий внутреннего контроля.

На этапе контроля необходимо сопоставить плановые показатели с фактическими. Допустимым пределом отклонения является отклонение до 15% от плановых показателей.

78.Способы оценки и пути снижения налогового бремени (нб) предприятия.

Под НБ хоз-го субъекта понимается относ-ный показ-ль, хар-щий долю начисл-х налогов в доходах, рассчитанных с учетом треб-ний налог. законод-ва по формиров-нию разл. элем-тов налога.

НБ хар-ет отн-е общей суммы нал и сборов к совокуп нац продукту и показыв какая часть произвед об-вом подукта перераспред посредством бюджета.

Для измерения НН(налоговая нагрузка) сотрудниками межд центра сравнит исслед-й проблем н/о введено понятие полной ставки н/о. ПСНО опр отн-ем общей суммы налогов и платежей к в-не добавл стоимости, создан в процессе пр-ва и реализации товаров и услуг, и показыв, какая часть добавл ст-ти изымается в госбюджет. ПСНО=(∑(Н+Сб)/ДС) *100%, в мир практике НН==(∑(Н+Сб)/ВВП) *100%,

Расчеты ПСНО оценив 53-60%, что на 10-15 пунктов выше, чем зарубежом

Методики оценки НБ:

1. методика Департамента налоговой политики Минфином РФ Н.Н.=(Н.П./В+ВД)*100%

Н.П.- общая сумма всех налогов;В-выручка от реализции;ВД-внереализ-ые д-ды.

Недостаток этого метода в том, что он не позволяет определить влияние стр-ры налогов на показатель НБ. Показатель хар-ет только налогоемкость продукции, но не дает реальной картины НБ, к-рое несет н/плательщик.

2. Методика Крейнина. – в основе сопоставление налога и источника его уплаты

Н.Н.1=(В-Ср-ЧП/В-Ср)*100%

Н.Н.2=В-Ср-ЧП/ЧП

В- выручка от реализ-ции без НДС; Ср – затраты на пр-во реализ прод-иибез нал-ов и отчислений; ЧП- прибыль.

Эта формула показыв, во сколько раз суммар величина уплач налогов отлич от прибыли, остающ в распоряж пр-я

Н.Н.2-наиболее эффективен. Недостатки: Явл-ся ср-вом анализа воздействия прямых налогов на фин.сост-е пр/тия, но очевидна недооценка влияния косвенных налогов, НДС и акцизов.

3. Метод Кировой.

Расчет абсолютной Н.Н.:

АНН=НП+ВП+Недоимка

НП-налоговые платежи, ВП-уплаченные во внебюджет.фонды.

Недоимка- сумма нал-га или сбора не уплаченная в установленный законод-вом о налогах и сборах срок.

В этом случае относител НН опред путем отнесения нал плат и отчисл на соц нужды(абсол нагр) к вновь создан ст-ти, кот опред путем выделения продукта из добавл ст-ти амортизации.ВСС-вновь созданная ст-сть

На уровне отдел пр-я:ВСС=ВРП-МЗ-А+ВД-ВР=ОТ+НП+ВП+П

МЗ=-матер.затр. А-амортиз-ия ВД-внереализ. Дох-д ВР-внереализ-й расх-д Отоплата труда НП-налг-ые платежи ВП-платежи во внебюд.ф. П-прибыль.

Относит НН: ОН.Н.=(А.А.Н./ВСС)*100%

Достоинства:в расчет включаются все налог-ые платежи, уплачиваемые непосредственно организ-ей, на объективность расчета не влияет принадлежность к той или иной отрасли, а также масштабы орг-ции. А недостатки:отсутствие возможности прогнозирования изменения показателя в зав-ти от изменения кол-ва налогов, их ставок и льгот.