17. Аудит расчетов с подотчетными лицами

Расчеты с п/о лицами возникают по суммам ден. ср-в, выд-ых раб-ам орг-ии на выполнение операционно-хоз. задач и для компенсации расходов на служебные командировки.

Цель проверки: установ-е прав-ти ведения учета расчетов с п/о лицами, подтверждение достоверности данных операций и опр-е их влияния на БФО.

Источники инфы: учет пол-ка; аван. отчеты; жур-лы рег-ии аван. отчетов; приказы; список лиц, которым разрешино брать деньги п/отчет; ж-о №7, Гл книга, БФО.

На предварит этапе проводят оценку системы б.у. и внут контроля. Для этого исп-ют тестир-е по след вопросам: кто ведет учет расчетов с п/о лицами (долж-ть, образ-е, стажи др), имеется ли в наличии нормативная база для работы бухгалтера; имеется ли утвержденный рук-лем орг-ии список п/о лиц, порядок лимитирования авансов, наличие подписи рук-ля на авн. отчетах, своеврем-ть отражения в учете операций по сч 71..

Непосредственно документ. проверку начинают с сапоставл-я сальдо по сч 71 в регистрах учета, глав. книги и отчет-ти. Далее устанавливают соот-е оборотов во взаимосвязанных регистрах учета. Далее приступают к проверке аналит. данных по сч. 71 на основании аванс. отчетов и проложенных к ним первич док-ов.

При проверке авансовых отчетов п/о лиц необ-мо обратить внимание на следующее: -имеются ли приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку; - прав-ть возмещения командир. расходов (суточные, квартирные, стоимость проезда); -имеется ли команд. удостоверение с отметкой в месте пребывания в командировке; - прав-ть и своеврем-сть составления аванс. отчетов; -прав-сть возмещения затрат на хоз. нужды; - наличие оправдательных док-ов; полнота и своеврем-ть сдачи в кассу остатка подотчетной суммы; -прав-ть возмещения затрат на представительские расходы. Включение представит-их расходов в себест-ть продукции (работ, услуг) производится в пределах смет п/п и только при наличии оправдательных первичных док-тов, в которых должны быть указаны: дата и место, программа проведения деловой встречи (приема), приглашенные лица, участники со стороны предприятия, величина расходов;

-прав-ть возмещения затрат при краткосрочных загранкомандировках; -прав-ть составления бух. проводок по операциям с п/о лицами; -прав-ть выведения остатков на конец месяца по счету 71.

Если установлено, что п/о суммы числятся за работником сверх установ.срока, то проверяют исп-е п/о сумм и берут письм. объяснение у должностных лиц и п/о лица.

П/о лица должны расходовать полученные суммы только на те цели, кот указаны в аван. отчете. Это проверяется путем проверки приложенных к отчету док-ов. Если аудитор обнаружил невозврат п/о сумм по причине увольнения работника, то он выясняет причины нарушения и проверяет зачисление этой сумм на забалан. счет 007, на кот. она должна храниться в теч. 5 лет

18. Аудит кредитных операций

Цель проверки – установить правильность ведения расчетов по полученным кредитам и займам, подтверждение достоверности их отражения в отчетности, пров-ка эф-ти использования полученных кредитов и займов.

Источникик информации: учет. политика, договоры о предоставлении кредитов и займов, акты сверки расчетов, протоколы зачета взаимных требований, копии платежных документов, дополнит. соглашения, договоры поставки продукции, акты инвентаризации расчетов, выписки банка, учетные регистры по сч. 66, 67, глав. книга, ж.-о. №7, отчетность.

В ходе проверки устанавливают: 1) реальность и документ-ть К и З; 2) прав-ть оформ-я креди. операций; 3) прав-ть отражения на счетах б. у. операций по получ-ю и возврату К и З; 4) целевое исп-е заемных ср-в; 5) полноту и своеврем-ть погашения К и З; 6) оценку остатков по непогашенным К и З; 7) прав-ть опр-я % за польз-е кредитами банка; 8) порядок их списания за счет соотв-их источников; 9) прав-ть оформления займов, полученных от других п/п и Ф.Л.; 11) прав-ть орг-ции анал. и синтет. учета по счетам 66, 67; 12) соот-ие записей по учету в Главной книге, отчетн-ти; 13) наличие просроченной задол-ти и порядок ее отражения в учете.

Для сбора ауди.док-в применяют след. методы: прослеживание, проверку док-тов, анал.процедуры и др.

При проверке кред. договоров устан-ют собл-е правил их составления, собл-е правил кредитования, изучают акты проверок проводимых банками, также устан-ют объект кредитования, сроки выдачи и возврата кредита, форму обеспечения обязательств, %-ые ставки и порядок их уплаты. Проверяют прав-ть предостав-я инф-ии об обеспечении кредитов, т.к. нарушениями является включение в состав обеспечения ценностей, не предусмотренных договором, фактически отсутствующих или не принадлежащих орг-ии. Для устан-я целевого исп-ия кред. ср-в сравнивают объект кредит-я согласно договора и факт. направление полученных ср-в согласно выписок банка по счету, договоров поставок, счетов-фактур и др. док-тов. Проверка своеврем-ти погашения кредитов проводится на основании выписок банка. При проверке учета займов устанавливают прав-ть оформ-я договоров, при этом обращают внимание на установление сроков возврата займов, форму, наличие залога, размер %-ов и порядок их уплаты. Если заимодавцем является ФЛ, то договор должен быть заверен нотариально. В ходе проверки организации аналит. и синтет. учета сопоставляют суммы задол-ти по всем соответ-им договорам и остатки по соотв-щим счетам 66, 67. Аналитический учет должен быть организован по каждому кредиту или займу в отдельности.