3. Об’єктом оподаткування є операції платників податку з:

- постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, в тому числі передача права власності на об’єкти застави та передача об’єктів у фінансовий лізинг;

- ввезення товарів та супутніх послуг на митну територію України (імпорт). До імпорту прирівнюється постачання товарів з митних зон, магазинів або складів;

- вивезення товарів за межі території України (експорт). До експорту прирівнюється постачання товарів до спеціальних митних зон, магазинів, або складів;

- міжнародні перевезення пасажирів і багажу будь-яким транспортом.

База оподаткування – це оборот у вартісному вираженні, до якого застосовується ставка для визначення податку.

База оподаткування операцій з постачання товарів та послуг визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін, з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім ПДВ та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується для виробництва ліків).

Звичайною ціною вважається ціна визначена умовами договору. Для пов’язаних осіб (родичів керівників або учасників підприємства, та юридичних або фізичних осіб які через акції та частки, не менше 20 %, контролюють його діяльність), бартерних операцій та операцій з платниками які не сплачують ППП, або сплачують його за ставками іншими, ніж основна) звичайною ціною є справедлива ринкова ціна.

База оподаткування товарів, які імпортуються на митну територію України, як резидентами так і нерезидентами, визначається з їх договірної вартості але не нижче митної вартості, з якої були сплачені податки і збори при митному оформленні, з урахуванням акцизного податку і ввізного мита, за винятком ПДВ, що включається в ціну товарів або послуг згідно з законом.

У разі постачання товарів або послуг за регульованими цінами (тарифами) база оподаткування визначається за договірною вартістю, визначеною за такими цінами.

У разі постачання товарів за договорами фінансового лізингу базою оподаткування є договірна вартість, але не нижче ціни придбання об’єкту лізингу.

У разі постачання товарів або послуг без оплати чи з частковою оплатою у межах бартерних операцій, при натуральній виплаті зарплати, передачі товарів і послуг у межах платника податку для невиробничого використання, а також пов’язаній з продавцем особі чи суб’єкту підприємницької діяльності, який не зареєстрований платником ПДВ база оподаткування визначається за фактичними цінами, але не нижче звичайних.

Вартість тари, що згідно з умовами договору є зворотною, до бази оподатку-вання не включається. Але якщо у строк більше 12 місяців з моменту надходження вона не повертається то її вартість включається до бази оподаткування;

Для платника податків, який реалізує вживані товари (здійснює комісійну торгівлю), які придбані в неплатників ПДВ, базою оподаткування є комісійна винагорода, або позитивна різниця між ціною продажу та ціною придбання таких товарів. При цьому ціна продажу вживаного транспортного засобу для фізичних осіб визначається за договірною ціною, але не нижче оціночної вартості розрахованої особою уповноваженою проводити таку оцінку; для платників податку – договірна вартість але не нижче звичайних цін.

У випадку ліквідації виробничих та невиробничих основних фондів за самостійним рішенням платника, при переведенні виробничих фондів до невиробничих, або використанні в неоподатковуваних операціях, а також при безоплатній їх передачі особі, яка не зареєстрована платником ПДВ базою оподаткування є звичайна ціна основних фондів, але не нижче балансової вартості.

У разі коли платник податків здійснює поставку товарів під забезпечення боргових зобов’язань покупця векселем базою оподаткування є договірна вартість. При цьому дисконти або знижки з номіналу векселя не враховуються, а ціна реалізації збільшується на суму за відсотками, які повинні бути нараховані за користування векселем.

Для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України базою оподаткування є договірна ціна таких послуг з урахуванням податків і зборів, за винятком ПДВ, що включається до ціни постачання. У разі отримання послуг від нерезидента без оплати їх вартість визначається за звичайними цінами.

Вартість імпортованих товарів або послуг визначена в іноземній валюті перераховується в національну валюту за курсом НБУ на день виникнення податкових зобов’язань.

База оподаткування при митному оформленні давальницької сировини або постачанні готової продукції, отриманих українським виконавцем як оплата за послуги з переробки давальницької сировини визначається за загальними правилами.

Якщо після поставки товарів або послуг відбувається будь-яка зміна компенсації їх вартості, суми податкових зобов’язань та кредитів підлягають відповідному корегуванню.